Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 ноября 2008 г. N Ф04-6825/2008(15572-А46-43) Признавая недействительным постановление о привлечении к административной ответственности, суд исходил из того, что в валютном законодательстве не содержится запрета на реализацию товара на территории РФ иностранным гражданам, которые производят оплату за приобретенный товар за наличный расчет в валюте РФ (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 11 ноября 2008 г. N Ф04-6825/2008(15572-А46-43)
(извлечение)

Индивидуальный предприниматель Г. (далее по тексту - предприниматель Г.) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее по тексту - Территориальное управление Росфиннадзора в Омской области) о признании незаконным и отмене постановления от 21.02.2008 N 52-07-20/7-7 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере трех четвертых от суммы совершенной незаконной валютной операции, что составило 61 050 руб., за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ).

Заявленные требования мотивированы нарушением процессуальных требований при производстве по данному административному делу.

Решением от 14.08.2008 Арбитражного суда Омской области заявленные требования предпринимателя Г. удовлетворены.

В апелляционной инстанции законность принятого по делу судебного акта не проверялась.

В кассационной жалобе Территориальное управление Росфиннадзора в Омской области просит отменить решение суда первой инстанции, ссылается на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права, несоответствие выводов арбитражного суда фактическим обстоятельствам дела.

По мнению заявителя жалобы, при рассмотрении данного административного дела предприниматель Г. был ознакомлен с правами и обязанностями и вина предпринимателя Г. в совершении незаконной валютной операции полностью доказана материалами административного дела.

Отзыв на кассационную жалобу предпринимателем Г. до начала судебного заседания не представлен.

Суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в ходе проверки Территориальным управлением Росфиннадзора в Омской области соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования предпринимателем Г. в период с 01.02.2007 по 30.06.2007, установлен факт реализации данным физическим лицом гражданину Казахстана - М. за наличный расчет по счету-фактуре от 14.06.2007 N 107 картофеля продовольственного на сумму 81 400 руб.

Данный картофель был вывезен с территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации N 10610040/150607/0000491 от 14.06.2007.

По результатам проверки должностным лицом Территориального управления Росфиннадзора в Омской области составлен протокол от 08.02.2008 N 52-07-20/7-7 об административном правонарушении, основанием для составления которого послужил вывод административного органа о совершении предпринимателем Г. незаконной валютной операции, которая не подпадает под исключения, перечисленные в пунктах 1-8 части 3 статьи 14 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Постановлением от 21.02.2008 N 52-07-20/7-7 предприниматель Г. привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 61 050 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Полагая, что оспариваемое постановление принято незаконно и нарушает права и законные интересы заявителя, предприниматель Г. обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, удовлетворив заявленное предпринимателем Г. требование, признал незаконным и отменил постановление административного органа от 21.02.2008 N 52-07-20/7-7, не усмотрев в действиях вышеуказанного предпринимателя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд кассационной инстанции считает, что выводы суда являются законными и основанными на материалах дела и действующем законодательстве.

Из части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет административную ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц.

Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О государственном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) к резидентам, в том числе относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющим вид на жительство, признаются нерезидентами.

В соответствии подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

В силу подпункта 1 статьи 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Статья 14 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ регламентирует права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций

Из части 3 статьи 14 вышеуказанного Закона следует, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета уполномоченных банках, порядок и ведение которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:

1) передачи физическим лицам - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;

2) дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3) завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;

4) приобретение и отчуждение физическим лицом-резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

5) перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом-резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченным банком физически лицом-резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

7) расчетов физических лиц-резидентов в иностранной валюте в магазине беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам-резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

8) расчетов, осуществляемых физическими лицами-резидентами в соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона.

Вместе с тем, в силу статьи 6 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 данного Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, которые были частично или полностью отменены (статья 7 и 8 Закона) на момент рассмотрения данного дела по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление и в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютного резервов, резких колебаний курса валюты российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

Арбитражным судом установлено и из материалов дела следует, что осуществляемая предпринимателем Г. валютная операция по реализации за наличный расчет картофеля на территории Российской Федерации гражданину Казахстана - М. под эти исключения не подпадает.

Согласно части 2 статьи 5 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.

Из требований вышеуказанных норм права следует, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров.

Из статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Данные нормы применяются к деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Из вышеизложенного следует, что в валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на реализацию товара на территории Российской Федерации иностранным гражданам, которые производят оплату за приобретенный товар за наличный расчет в валюте Российской Федерации.

Устанавливая, относится ли рассматриваемая денежная операция к валютной операции, суд первой инстанции исходил из требований пункта 6 статьи 4 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

С учетом изложенной нормы права и установленных судом обстоятельств дела, суд кассационной инстанции считает правомерными выводы суда первой инстанции об отсутствии в действиях предпринимателя Г. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Выводы арбитражного суда согласуются с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 16.10.2007 N 13079/07 по делу N А46-5569/2008.

С учетом изложенного, суд кассационной инстанции считает, что при рассмотрении данного спора арбитражным судом первой инстанции дана правильная правовая оценка доказательствам и действиям предпринимателя Г. по реализации картофеля физическому лицу - нерезиденту в рамках валютного законодательства.

Арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона.

Правовых оснований для переоценки выводов суда первой инстанции по обстоятельствам дела у суда кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного кодекса Российской Федерации, не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 14.08.2008 Арбитражного суда Омской области по делу N А46-5570/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.