Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. N Ф04-4695/2008(18372-А46-23) Проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 13 января 2009 г. N Ф04-4695/2008(18372-А46-23)
(извлечение)

Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, С.Ю.И. (далее по тексту - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее по тексту - управление) о признании недействительным постановления от 28.02.2008 N 52-07-20/8-3.

Решением от 07.04.2008 Арбитражного суда Омской области заявленное предпринимателем требование удовлетворено.

Постановлением от 05.08.2008 Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа принятое по делу решение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Решением от 16.09.2008 Арбитражного суда Омской области заявленное предпринимателем требование удовлетворено.

В кассационной жалобе управление просит отменить обжалуемый судебный акт и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Управление заявляет, что суд первой инстанции при разрешении спора, вытекающего из административных правоотношений, неправомерно не применил часть 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), предусматривающую осуществление валютных операций между физическими лицами - резидентами и нерезидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Нарушение предпринимателем порядка осуществления расчетов, изложенных в части 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании установлено материалами дела и не опровергнуто заявителем.

В судебное заседание представители сторон не явились.

В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит оставить обжалуемое решение суда первой инстанции без изменения.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в соответствии со статьями 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Из материалов дела следует, что контролером-ревизором отдела валютного контроля управления 27.02.2008 в отношении предпринимателя составлен протокол об административном правонарушении N52-07-20/8-3. Основанием составления протокола явилось предоставление Омской таможней счета-фактуры от 28.02.2007 N 159, выставленного предпринимателем, кассового чека от 28.02.2007 и заявления К.С.В. N 10610080/010307/АБ-6512612 о вывозе приобретённого у предпринимателя товара с таможенной территории Российской Федерации в Республику Казахстан.

Управлением установлено, что покупателем (нерезидентом) Е.В.К. оплата за приобретённый у предпринимателя (резидента) товар произведена в полном объёме в нарушение части 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании путем наличного расчета без применения специального банковского счета.

Постановлением управления от 28.02.2008 N 52-07-20/8-3 предприниматель признан виновным в совершении административного правонарушения и привлечен к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 17 019 рублей.

Полагая, что оспариваемое постановление нарушает его права и законные интересы, предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод суда первой инстанции о неправомерном привлечении предпринимателя к административной ответственности, исходит из следующего.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентов в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.

В силу статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 данного Закона, которые были частично или полностью отменены на момент рассмотрения данного дела.

Судом первой инстанции установлено, что реализация предпринимателем гражданке Казахстана К.С.В. цветов за наличный расчет не относится к операциям, перечисленным в статьях 7, 8 и 11 Закона о валютном регулировании.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Следовательно, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании предусмотрено, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, предоставляемых населению.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Кодекса, регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Управлением не представлены доказательства, что имело место оптовая продажа.

Кроме того, судом первой инстанции отмечено, что в материалы дела не представлены доказательства того, что покупатель цветов К.С.В. не является резидентом.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что спорная операция не может быть отнесена к категории незаконных, ответственность за осуществление которых предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 16.09.2008 Арбитражного суда Омской области по делу N А46-5695/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.