Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28 января 2009 г. N Ф04-7711/2008(17455-А45-14) Суд удовлетворил требование по делу об обязании налогового органа возвратить необоснованно списанные суммы НДФЛ, поскольку инкассовое поручение о взыскании спорной суммы было выставлено налоговым органом спустя шесть лет с момента выездной налоговой проверки, составления акта и принятия решения по результатам проверки, то есть с пропуском двухмесячного срока для взыскания суммы налога в бесспорном порядке (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 28 января 2009 г. N Ф04-7711/2008(17455-А45-14)
(извлечение)

Закрытое акционерное общество "Обское" (далее - заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Новосибирской области (далее - налоговый орган) об обязании возвратить необоснованно списанные суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 320 835, 58 руб. и об уплате процентов за пользование денежными средствами в размере 56 391, 55 руб.

Решением от 13.08.2008 Арбитражного суда Новосибирской области требования налогоплательщика удовлетворены.

В порядке апелляционного производства законность решения суда не проверялась.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение от 13.08.2008 Арбитражного суда Новосибирской области, принять по делу новый судебный акт. Заявитель кассационной жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимися в деле доказательствами. Налоговый орган полагает, что в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по пени и штрафам возврат налога в размере 320 835, 58 руб. без осуществления зачета этой суммы в счет погашения недоимки нарушает положения статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, исходя из доводов кассационной жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения.

Как видно из материалов дела, в период с ноября по май 2006 года с расчетного счета налогоплательщика были списаны денежные средства в сумме 320 835, 58 руб. на основании инкассового поручения налогового органа от 02.11.2006 N 207.

Налогоплательщик, не согласившись с взысканием с него сумм налога, произведенного налоговым органом в бесспорном порядке, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о возврате списанной суммы с начислением процентов, предусмотренных статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 47 и 48 Кодекса.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период списания спорной суммы налога) взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), инкассового поручения; решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога; при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества в порядке статьи 47 Кодекса.

При этом статья 47 Кодекса в спорный период не устанавливала какого-либо другого срока, отличного от срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, для принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Статьи 46, 47 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период), определяют правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке, в связи с чем 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 Кодекса, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

При рассмотрении спора арбитражным судом установлено, что инкассовое поручение от 02.11.2006 N 207 о взыскании налога на доходы физических лиц было выставлено налоговым органом на основании акта выездной налоговой проверки от 31.07.2000 N СП-11-12/11, то есть спустя 6 лет с момента выездной налоговой проверки и составления акта и принятия решения по результатам проверки.

С учетом изложенного, суд пришел к правильному выводу о пропуске налоговым органом срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания суммы налога в бесспорном порядке.

Доводы налогового органа о необходимости проведения зачета списанной в бесспорном порядке суммы НДФЛ в счет имеющейся у налогоплательщика по состоянию на 28.07.2008 задолженности по НДФЛ в размере 813 490, 18 руб., в том числе по пени в сумме 791 202, 90 руб. и штрафу в сумме 22 287, 28 руб., отклонены судом первой инстанции, поскольку налоговым органом не представлено документального подтверждения наличия у налогоплательщика какой-либо недоимки по налогам, пени и штрафам.

При этом в справке от 31.07.2008 N 6768 о задолженности налогоплательщика по пени по НДФЛ в размере 791 202, 90 руб. и штрафу в размер 22 287, 28 руб., на которую налоговый орган ссылается в кассационной жалобе, не указаны основания и период образования недоимки по НДФЛ, основания и период для начисления пеней и штрафа в указанном выше размере.

Налоговым органом при рассмотрении спора в суде первой инстанции не представлены соответствующие доказательства, подтверждающие наличие указанной задолженности, отсутствуют ссылки на такие доказательства и в кассационной жалобе.

Таким образом, ссылки налогового органа только на справку о задолженности, без представления каких-либо подтверждающих документов (в том числе налоговых деклараций, решений, требований налогового органа об уплате налога, пеней и штрафа), не могут свидетельствовать о наличии у заявителя задолженности по налоговым платежам.

Отсутствуют в материалах дела и доказательства соблюдения налоговым органом процедуры для принудительного взыскания задолженности, указанной в справке от 31.07.2008 N 6768, в счет которой возможен зачет излишне списанных сумм налога при условии соблюдения порядка и сроков, установленных статьями 46, 47, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, судом первой инстанции правильно применены нормы материального права и исходя из имеющихся в деле доказательств, сделан обоснованный вывод о наличии оснований для возврата заявителю списанной суммы НДФЛ с начислением процентов, предусмотренных статьей 79 Кодекса, размер которых не оспорен налоговым органом.

Учитывая изложенное, исходя из того, что доводы кассационной жалобы не опровергают выводы суда первой инстанции, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены принятого судебного акта.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 13.08.2008 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-7878/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.