Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20 апреля 2005 г. N А65-23220/04-СА1-19 "Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно, влечет наложение штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога" (извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны, г.Набережные Челны,

на решение от 27.12.2004 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-23220/04-СА1-19,

по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны, г.Набережные Челны к обществу с ограниченной ответственностью "Свентовит", г.Набережные Челны, о взыскании 4767633 рублей налоговых санкций,

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Набережные Челны обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Свентовит" 4767633 рублей налоговых санкций.

Решением арбитражного суда от 27.12.2004 заявление удовлетворено частично. С общества взыскано в доход бюджета 3128813 рублей налоговых санкций и 23256 рублей 70 копеек государственной пошлины. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны - процессуальный правопреемник заявителя просит решение в части отказа во взыскании штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации отменить, заявление удовлетворить полностью.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, считает ее подлежащей удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Набережные Челны проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Свентовит" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности, полноты исчисления, своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, и по иным вопросам за период с 01.01.2001 г. по 31.12.2003 г.

Проверкой установлено

- неуплата: налога на прибыль в сумме 2182035 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 1907556 руб., налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 г. в сумме 7426 руб.; неуплата целевого сбора на содержание милиции за 2003 год в сумме 36 руб.;

- непредставление налоговых деклараций: по налогу на прибыль за 2003 г., по налогу на добавленную стоимость: за 4 квартал 2002 г., за 1 квартал 2003 г., за 2 квартал 2003 г., за 3 квартал 2003 г., за 4 квартал 2003 г., расчетов по целевому сбору на содержание милиции: за 2003 г., за 1 квартал 2003 г., за 1 полугодие 2003 г., за 9 месяцев 2003 г.; непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках за 2003 г.

Данные нарушения были отражены в акте выездной налоговой проверки N 633 от 30 июля 2004 г.

На основании акта принято решение N 649 от 20.08.2004 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:

1) пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, необходимых для исчисления налогов - бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в виде штрафа в размере 100 руб., а также расчетов по целевому сбору на содержание милиции (3 шт.) в виде штрафа в размере 150 руб.,

2) пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату:

налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 763022 руб. (1907556 руб. * 40%),

налога на прибыль в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 872814 руб. (2182035 руб. * 40%),

налога на пользователей автомобильных дорог в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 2970 руб. (7426 руб. * 40%),

целевого сбора на содержание милиции в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 14 руб. (36 руб. * 40%).

Сумма налоговых санкций по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 1638820 рублей.

3) пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость:

за 4 квартал 2002 г.,

за 1 квартал 2003 г.,

за 2 квартал 2003 г.,

за 3 квартал 2003 г., за 4 квартал 2003 г., в виде штрафа в размере 2631806 рублей;

4) пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок:

налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г. в виде штрафа в размере 496557 руб.,

налоговой декларации по налогу на имущество за 2003 г. в виде штрафа в размере 100 руб.,

налоговой декларации по целевому сбору на содержание милиции за 2003 г. в виде штрафа в размере 100 руб.

Сумма налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 496757 рублей.

Общая сумма налоговых санкций составила 4767633 рубля.

На уплату налоговых санкций ответчику было вручено требование N 1311 от 20.08.2004 г. Поскольку ответчик в установленный в требовании срок налоговые санкции не уплатил, то заявитель обратился в суд за их принудительным взысканием.

Отказывая во взыскании 1638820 рублей штрафа, суд исходил из того, что привлечение ответчика к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации произведено незаконно.

Пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) совершенных умышленно, а факт умышленной неуплаты налогов не доказан. Заявитель неправильно квалифицировал совершенное ответчиком деяние и применил ненадлежащие санкции.

При этом судом не принято во внимание следующее. Согласно пункту 4 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Приговором Набережночелнинского городского суда 16.09.2004 г., на который в своем решении сослался арбитражный суд, директор ООО "Свентовит" признан виновным в умышленном уклонении от уплаты налогов по фактам, установленным в ходе выездной налоговой проверки. Следовательно, действия организации были правильно квалифицированы по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и у суда оснований для отказа во взыскании 1638820 рублей штрафа не имелось.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение от 27.12.2004 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-23220/04-СА1-19 в части отказа во взыскании 1638820 рублей штрафа отменить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Свентовит" на основании пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации 1638820 руб. штрафа и в доход федерального бюджета 20594 руб. государственной пошлины.

В остальной части решение от 27.12.2004 оставить без изменения.

Поручить суду первой инстанции выдать исполнительный лист.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.