Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24 сентября 2009 г. N А55-3176/2009 Кассационная жалоба ФНС РФ по делу о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных пеней оставлена без удовлетворения, поскольку в силу налогового законодательства сумма излишне взысканных пени подлежит зачету с начислением на нее процентов, так как излишнее взыскание сумм пени по НДС установлено вступившими в законную силу решениями арбитражного суда (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 24 сентября 2009 г. N А55-3176/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 27.05.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2009 по делу N А55-3176/2009,

по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия "Самарский электромеханический завод" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных пеней,

установил:

Федеральное государственное унитарное предприятие "Самарский электромеханический завод" (далее - заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области (далее - налоговый орган) в пользу предприятия процентов в сумме 155886,44 руб. за несвоевременный возврат излишне взысканных пеней.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 27.05.2009, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2009, заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, принять по делу новый судебный акт.

По мнению заявителя жалобы судебные инстанции необоснованно не приняли во внимание, что при зачете излишне взысканных налоговых сумм проценты, предусмотренные статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации не начисляются.

Суд кассационной инстанции, рассмотрев материалы дела, проверив законность принятых по делу судебных актов в порядке, установленном статьями 274-287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Из материалов дела следует, что 29.06.2007 на основании требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.05.2007 N 137 налоговым органом инкассовым поручением от 21.06.2007 N 2639 были списаны с расчетного счета предприятия в банке пени по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 876683,55 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 21.12.2007 по делу N А55-11999/2007 требование от 15.05.2007 N 137 признано недействительным в части возложения на предприятие обязанности по уплате пени в сумме 876683,55 руб. Кроме того, суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя и возвратить взысканную за счет денежных средств сумму пеней в размере 876683,55 руб.

6 июля 2008 года на основании требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 28.05.2007 N 186 налоговым органом списаны по инкассовому поручению от 02.07.2007 N 2712 с расчетного счета предприятия в банке пени по НДС в размере 152178,34 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 16.11.2007 по делу N А55-12213/2007 требование от 28.05.2007 N 186 признано недействительным в части возложения на предприятие обязанности по уплате пени в сумме 149434,55 руб.

По требованию Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.07.2007 N 365 пени по НДС в размере 327461,39 руб. были списаны платежными ордерами от 14.09.2007 N 0006, от 18.09.2007 N 0003, от 20.09.2007 N 0001, от 21.09.07 N 0001, от 24.09.2007 N 0001 с расчетного счета предприятия в банке, что подтверждается соответствующими выписками банка за указанные дни.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 29.10.2007 по делу N А55-12381/2007 требование от 30.07.2007 N 365 признано недействительным в части возложения на предприятие обязанности по уплате пени в сумме 358228,48 руб.

4 июля 2008 года заявитель обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил произвести зачет переплаты в виде излишне взысканных сумм пени по НДС.

Налоговый орган уменьшил: суммы начисленных пени по НДС в размере 1384346,58 руб., суммы начисленных пени по налогу на имущество организаций в размере 29526,43 руб., суммы начисленных пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 8174,92 руб., суммы начисленных пени по налогу на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации в размере 15591,17 руб.

При этом налоговый орган в письме от 01.08.2008 N 10-48/1263/37936 указал, что в связи с тем, что в карточках расчетов с бюджетом по НДС, по налогу на имущество организаций, налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, на дату проведения уменьшения сумма задолженности по пени значительно превышала суммы уменьшения, налоговым органом проведены целевые зачеты внутри КБК для снижения сумм задолженности.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2008 по делу N А55-12755/2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009 и постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.05.2009, признаны незаконными действия налогового органа, выразившиеся в отказе в проведении зачета излишне взысканных пени по НДС в размере 1673399,55 руб. в счет погашения недоимки по данному налогу за сентябрь 2007 года, в счет текущих платежей по НДС за 2 квартал 2008 года; а также выразившиеся в частичном зачете сумм излишне взысканных пени в сумме 1384346,58 руб. "внутри КБК". Кроме того, на налоговый орган возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав заявителя путем принятия решения о зачете сумм излишне взысканных пени по НДС в размере 1384346,58 руб. в счет погашения недоимки по данному налогу за 2 квартал 2008 года.

17 марта 2009 года налоговым органом во исполнение решения Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2008 по делу N А55-12755/2008 принято решение о зачете N 628.

Предприятие обратилось арбитражный суд с заявлением о взыскании с налогового органа процентов в сумме 155886,44 руб. за несвоевременный возврат излишне взысканных пеней.

Коллегия считает, что судебные инстанции полно, в соответствии с положениями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исследовали все обстоятельства по делу и сделали правильный вывод о том, что в данном случае имело место установленное вступившими в силу решениями арбитражного суда излишнее взыскание сумм пени по НДС, в связи с чем сумма излишне взысканных пени подлежала зачету с начислением на нее процентов.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена соответствующая обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями статьи 79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, согласно которой сумма излишне взысканных налога и пеней возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Согласно пункту 4 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Пунктом 9 статьи 79 НК РФ определено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в определении от 24.11.2008 N 15129/08, правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходная, в связи с чем проценты, предусмотренные статьей 79 НК РФ, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм.

Таким образом, судами сделан правильный вывод о том, что в силу пункта 4 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканных пени подлежат зачету с начислением на нее процентов, так как излишнее взыскание сумм пени по НДС установлено вступившими в законную силу решениями арбитражного суда.

При таких обстоятельствах оснований для отмены принятых по делу судебных актов коллегия не находит, так как судебные инстанции правильно применили нормы права и их выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановил:

решение Арбитражного суда Самарской области от 27.05.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2009 по делу N А55-3176/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.