Раздел VI Организация и проведение контрольного мероприятия (п.п. 15-37)

Раздел VI
Организация и проведение контрольного мероприятия

15. При организации и проведении контрольных мероприятий и оформлении их результатов уполномоченные лица Отдела, проводящие контрольные мероприятия, обязаны руководствоваться Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, Иркутской области, настоящим Порядком и иными муниципальными правовыми актами.

16. Контрольные мероприятия осуществляются как в плановом, так и во внеплановом порядке.

Плановые контрольные мероприятия осуществляются в соответствии с Планом проведения контрольных мероприятий.

Внеплановые контрольные мероприятия проводятся в течение финансового года по поручению мэра города и (или) руководителя финансового органа в случае возникновения вопросов, требующих немедленного документального подтверждения.

Внеплановые контрольные мероприятия могут также проводиться по поручению правоохранительных органов за указанный ими период и в объеме официально (письменно) поставленных ими вопросов, входящих в компетенцию органа финансового контроля.

17. Проведение контрольного мероприятия осуществляется на основании распоряжения Администрации города Усть-Илимска о проведении контрольного мероприятия (далее - Распоряжение).

В Распоряжении указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, с приложением программы контрольного мероприятия или перечня проверяемых вопросов, и срок проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав ревизионной группы.

Срок проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются, исходя из темы контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности объекта финансового контроля и других обстоятельств.

Срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней

18. Срок проведения контрольного мероприятия может быть продлен на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы, но не более чем на 20

рабочих дней, и оформляется соответствующим распоряжением Администрации города

Усть-Илимска о продлении срока проведения контрольного мероприятия (далее - Распоряжение о продлении срока).

Уведомление объекта контроля о продлении срока проведения контрольного мероприятия осуществляется посредством факсимильной или электронной связи не менее чем за 2 рабочих дня до даты начала продления срока проведения контрольного мероприятия.

19. Основаниями для продления срока проведения контрольного мероприятия являются:

1) изменение и дополнение Программы;

2) необходимость сплошной проверки хозяйственных операций объекта контроля с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблений и других нарушений;

3) нетрудоспособность члена ревизионной группы;

4) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории объекта контроля (затопление, наводнение, пожар);

5) получение в ходе контрольного мероприятия от правоохранительных органов либо иных источников информации, свидетельствующей о нарушении объектом контроля требований законодательства и требующей дополнительной проверки.

20. При подготовке к контрольному мероприятию:

1) осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации и проведения контрольного мероприятия;

2) изучается законодательство Российской Федерации, муниципальные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля;

3) определяются задачи и объем контрольного мероприятия;

4) определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия;

5) определяются вопросы, наиболее важные с точки зрения задач контрольного мероприятия;

6) составляется программа проведения контрольного мероприятия (далее - Программа) по форме согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, распределяются обязанности между членами ревизионной группы;

7) учитывается возможность (в том числе на основе результатов предыдущих контрольных мероприятий) недобросовестных действий руководства объекта контроля;

8) определяется необходимость привлечения специалистов постоянно действующих исполнительных органов Администрации города и других организаций;

9) посредством факсимильной или электронной связи информируется объект контроля о проведении контрольного мероприятия:

не менее чем за 2 рабочих дня до даты начала проведения планового контрольного мероприятия;

не менее чем за 24 часа до начала проведения внепланового контрольного мероприятия.

21. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем ревизионной группы Распоряжения руководителю объекта контроля или уполномоченному им лицу. Датой окончания контрольного мероприятия считается день вручения одного экземпляра Акта проверки контрольного мероприятия (далее - Акт) руководителю объекта контроля или уполномоченному им лицу для согласования и подписания.

22. Руководитель объекта контроля или уполномоченное им лицо обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы контрольного мероприятия: предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение работ по делопроизводству (копирование и пр.), а также обеспечить доступ к своим информационным базам и банкам данных.

Руководитель и члены ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта финансового контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных мероприятий.

23. При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие достоверные доказательства. Доказательства представляют собой фактические данные и полученную при проведении контрольного мероприятия информацию, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.

24. Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы.

Доказательства являются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.

Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно членами ревизионной группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.

25. Доказательства получают путем проведения следующих контрольных действий:

1)инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объектов контроля;

2)аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности и их причин;

3)пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнении самостоятельных расчетов;

4)подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта контроля.

26. К доказательствам относятся:

1) заверенные копии первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бюджетной (бухгалтерской), статистической и иной отчетности;

2) результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, оформленные в виде документов (актов, описей и др.) или представленные в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях;

3) заключения привлеченных специалистов (экспертов);

4) письменные заявления и объяснения должностных лиц или исполнителей объекта контроля;

5) документы и сведения, полученные из других достоверных источников.

27. Контрольные мероприятия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного мероприятия в отношении всех финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за весь проверяемый период.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного мероприятия в отношении части финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за определенный период.

28. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных мероприятий по каждому вопросу Программы принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета в проверяемой организации, сроков проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.

29. Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объекте контроля, при не предоставлении в установленный срок требуемой информации, документов, материалов либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

Приостановление контрольного мероприятия на основании мотивированной служебной записки руководителя ревизионной группы оформляется распоряжением Администрации города Усть-Илимска (далее - Распоряжение о приостановлении).

30. В течение одного рабочего дня со дня издания Распоряжения о приостановлении руководитель ревизионной группы:

1) направляет в адрес руководителя объекта контроля и (или) его вышестоящий орган копию Распоряжения о приостановлении с указанием причин приостановления контрольного мероприятия;

2) вместе с Распоряжением о приостановлении направляет в адрес руководителя объекта контроля и (или) его вышестоящий орган предписание с требованием о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета, устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

31. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия руководитель объекта контроля или уполномоченное им лицо в письменной форме уведомляет об этом Отдел.

В течение двух рабочих дней с момента получения уведомления издается распоряжение Администрации города Усть-Илимска о возобновлении проведения контрольного мероприятия (далее - Распоряжение о возобновлении).

32. В распоряжении о возобновлении указывается дата, с которой возобновляется контрольное мероприятие, и дата окончания контрольного мероприятия.

33. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного в Распоряжении.

34. Срок предоставления объектом контроля информации, документов, материалов при проведении контрольного мероприятия указывается в запросе, направляемом объекту контроля руководителем ревизионной группы, но не может превышать 3 рабочих дней со дня получения запроса.

35. По факту непредставления объектами контроля информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольных мероприятий, а равно представления информации, документов и материалов не в полном объеме или представления недостоверных информации, документов и материалов, членами ревизионной группы, проводившими контрольные мероприятие, составляется Акт непредставления информации, документов, материалов, представления не в полном объеме или представления недостоверной информации, документов и материалов (Приложение N 3 к настоящему Порядку).

36. Члены ревизионной группы обеспечивают конфиденциальность, сохранность и ограниченность доступа к информации, полученной при проведении контрольных мероприятий, в соответствии с законодательством.

37. Члены ревизионной группы не вправе вмешиваться в текущую деятельность объектов контроля.