Новое в применении патентной системы налогообложения с 1 января 2015 года (Е. Кузнецова, "Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2015 г.)

Новое в применении патентной системы налогообложения с 1 января 2015 года

Федеральными законами от 21.07.2014 N 244-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ, от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), вступившие в силу с 1 января 2015 года, касающиеся применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН).

Установлены новые территориальные пределы действия патентов

С 1 января 2015 г. налоговые органы вправе выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Для этого в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.

Данные изменения не распространяются на патенты, связанные с деятельностью по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, а также развозной и разносной розничной торговле. Они по-прежнему действуют в пределах субъекта РФ (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Отметим, что порядок подачи заявления на получение патента предпринимателем, не состоящим на учете в налоговом органе муниципального образования (группы муниципальных образований), аналогичен действовавшему порядку подачи заявления в субъекте РФ, в котором он не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. С заявлением можно обратиться в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Изменены правила определения доходности по патентам

С 1 января 2015 г. дифференцированный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, с этой даты отменен установленный в НК РФ минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Напомним, что ранее он составлял 100 тыс. руб. и подлежал ежегодной индексации (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ).

Введено новое основание для отказа в выдаче патента

Внесены изменения в пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ. С 1 января 2015 г. в заявлении на получение патента заполняются все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут в выдаче патента. При этом новые положения распространяются только на патенты, действующие с 1 января 2015 года (ч. 3 ст. 2 ФЗ от 21.07.2014 N 244-ФЗ).

Предприниматель, применяющий ПСН, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности.

С 1 января 2015 г. индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Изменены сроки уплаты налога

С 01.01.2015 индивидуальные предприниматели производят уплату налога в следующие сроки:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Утверждена новая форма заявления на получение патента

Приказом Федеральной налоговой службы от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 31.12.2014 N 35514) утверждена новая форма заявления на получение патента на право применения патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ.

С учетом вышеприведенных изменений Законом Тамбовской области от 27.11.2014 N 467-З с 01.01.2015 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН на 2015 год и признан утратившим силу абзац второй статьи 2 Закона Тамбовской области от 30 октября 2012 года N 204-З "О введении в действие на территории Тамбовской области патентной системы налогообложения".

Следует отметить, что в 2014 году налоговыми органами Тамбовской области выдано 378 патентов, по которым сумма уплаченного налога составила 6,3 млн. рублей, это ниже уровня 2013 года на 0,04 млн. рублей. Наибольшее количество выданных патентов приходится на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в г. Тамбове - 314 патентов на сумму 4,3 млн. рублей. При этом самыми популярными видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ПСН, являются:

- "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли" - за 2014 год выдано 69 патентов;

- "парикмахерские и косметические услуги" - 66 патентов;

- "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" - 31 патент.

Е. Кузнецова.
Советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса