Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц (Отдел работы с налогоплательщиками Управления ФНС России по Тамбовской области, "Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2015 г.)

Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Как правильно определить имущество, подлежащее налогообложению?

Налогом на имущество физических лиц облагаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.

Сведения о таких объектах и их владельцах налоговые органы получают от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и ее территориальных органов.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Федеральный закон N 122-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Датой госрегистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной вышеуказанным законом.

В связи с этим, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие документами, свидетельствующими о праве собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, зарегистрированными в соответствии с Федеральным законом N 122-ФЗ, а также документами, удостоверяющими право собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, выданными до вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ.

Как определяется налогооблагаемая база?

Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц - это инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, которое находится в общей долевой собственности, каждый собственник уплачивает налог соразмерно его доле. По имуществу, которое находится в общей совместной собственности без определения долей, налоговая база равна части инвентаризационной стоимости, пропорциональной числу собственников имущества.

Информацию об инвентаризационной стоимости своего имущества можно получить с помощью электронного сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Кроме того, можно запросить справку об инвентаризационной стоимости имущества в БТИ.

Как проверить, правильно ли применена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц?

Размеры ставок налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

При суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. рублей (включительно) ставка налога может быть установлена в пределах до 0,1 процента (включительно), при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно), при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Узнать о ставках налога, установленных в конкретной местности, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы".

Размер ставки налога на имущество физических лиц зависит от инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Если таких объектов у плательщика несколько, то ставка определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащего собственнику имущества, расположенного на территории одного муниципального образования.

Как определить, правильно ли указан срок владения имуществом?

Когда имущество принадлежало плательщику весь год, налог за этот год рассчитывается исходя из полных 12 месяцев. Если же он владел имуществом менее года, то налог начисляется следующим образом.

При приобретении недвижимости у другого собственника налог взимается с месяца, в котором зарегистрировано право собственности нового владельца. По вновь возведенной (построенной) недвижимости налог уплачивается с начала года, следующего за годом возведения. А при получении имущества по наследству - с месяца открытия наследства.

Если имущество было отчуждено (например, продано), то налог нужно уплатить за период с 1 января года до начала того месяца, в котором утрачено право собственности на имущество.

Как выяснить, есть ли право на льготу по налогу на имущество физических лиц?

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в ст. 4 Закона от 09.12.1991 N 2003-1. Они могут полностью освобождать физическое лицо от уплаты налога (например, инвалидов I и II групп, пенсионеров).

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ названный Закон признан утратившим силу с 1 января 2015 г.

С 1 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ

Налог может не уплачиваться по каким-либо видам имущества (например, по расположенным на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров).

Льготы также могут быть предусмотрены в местном законодательстве. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, можно получить через интернет-сервис ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы" или на сайтах региональных управлений ФНС России.

Применение льгот носит заявительный характер. Налогоплательщик самостоятельно сообщает в налоговый орган о своем праве на льготу и представляет подтверждающие документы.

Если право на льготу возникло в течение года, то он освобождается от налога с того месяца, в котором возникло это право.

Льготу можно использовать и в том случае, если плательщик обратился за ней несвоевременно. Однако пересчитать налог можно будет не более чем за три года. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о перерасчете налога и приложить подтверждающие льготу документы.

Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Тамбовской области