Определение Арбитражного суда Свердловской области от 25 апреля 2007 г. N А60-36290/2006-С11 Требование налогового органа о включении суммы недоимок по налогам в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника удовлетворено, поскольку истцом документально подтвержден размер заявленных сумм, соблюден порядок и сроки обращения взыскания на имущество на должника в связи с отсутствием денежных средств на счете ответчика (извлечение)

Определение Арбитражного суда Свердловской области
от 25 апреля 2007 г. N А60-36290/2006-С11

Арбитражный суд Свердловской области в составе, судьи при ведении протокола судебного заседания судьей

рассмотрел в открытом судебном заседании требование кредитора Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов ООО "Карпинское пиво" в рамках дела о признании ликвидируемого должника ООО "Карпинское пиво" несостоятельным (банкротом), при участии в судебном заседании от заявителя: Чернабук С.Н. - по доверенности 66 АБ 356956 от 15.12.2006 г., от конкурсного управляющего: Кривопальцева И.В. - по доверенности б/н от 01.03.2007 г.

Лицам, участвующим в деле о банкротстве, разъяснены процессуальные права и обязанности, право на отвод суду. Отвода составу суда не заявлено.

Определением от 18.12.2006 г. заявление ликвидируемого должника ООО "Карпинское пиво" принято судом к производству.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 12.01.2007 г. ликвидируемый должник ООО "Карпинское пиво" признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 12 месяцев. Конкурсным управляющим утвержден Шелегин Сергей Борисович.

В адрес суда поступило требование ФНС России в лице Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов ООО "Карпинское пиво" с суммой требования 406347 руб. 46 коп., в том числе 323842 руб. 60 коп. недоимки, 73980 руб. 15 коп. пени и 8524 руб. 71 коп. штрафов.

Конкурсный управляющий указал в представленном суду письменном отзыве, что не возражает против включения в реестр требований кредиторов требования Межрайонной ИФНС N 14 по Свердловской области в сумме 358411 руб. 92 коп., в том числе 291654 руб. 10 коп. недоимки, 58233 руб. 11 коп. пени и 8524 руб. 71 коп. штрафных санкций. В отношении задолженности по земельному налогу в сумме 32188 руб. 50 коп. недоимки и 15747 руб. 04 коп. пени истек срок исковой давности, составляющий три года (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Заявитель в судебном заседании требования поддержал, просит включить в реестр требований кредиторов.

При рассмотрении требования ФНС России в лице Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов ООО "Карпинское пиво", судом установлено следующее:

Сообщение об открытии в отношении должника ООО "Карпинское пиво" процедуры конкурсного производства опубликовано конкурсным управляющим в официальном издании "Российская газета" N 17 (4280) от 27.01.2007 г.

В соответствии со статьей 4 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.2002 г. состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия судом такого заявления, определяются на дату введения соответствующей процедуры банкротства.

В соответствии с пунктом 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по общему правилу, закрепленному в статьях 46 и 47 Налогового кодекса РФ, принудительное взыскание налога и пеней с налогоплательщика - организации осуществляется во внесудебном порядке.

При рассмотрении обоснованности требований уполномоченного органа и решении вопроса о включении в реестр требований кредиторов должника требования, включающего в себя недоимку по налогам, пени и штрафы, установлению подлежат факт наличия у должника задолженности по налогам, пеням; и соблюдение налоговым органом порядка и сроков ее взыскания, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также соблюдение уполномоченным органом установленных НК РФ сроков обращения в суд в случае, если им не было реализовано право на бесспорное взыскание недоимок и пеней или решение о взыскании было принято с пропуском установленного п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ срока.

По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика (плательщика) по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является в соответствии с пунктом 4 названной статьи основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности, которые предваряет направление налоговым органом требования об уплате налога (сбора).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени...требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом...

При этом, как указано в пункте 24 Постановления Пленума ВАС РФ N 25 от 22.06.2006 г. пропуск установленных налоговым законодательством сроков принятия и направления организации требования об уплате недоимки, решения о ее взыскании за счет денежных средств не является основанием для отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа в случае, если на дату подачи в арбитражный суд заявления об установлении требований не истек предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно в порядке обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках, которое производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Такое решение налоговый орган принимает после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах должника или отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ обратить взыскание налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание согласно статьи 46 Кодекса.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, включая денежные средства на счетах в банке; требование о взыскании налога может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом срок для обращения налогового органа в суд подлежит исчислению с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Поскольку статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает какого-либо другого срока, отличного от срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46, для принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке.

Кроме того, пункт 25 Постановления Пленума ВАС РФ N 25 от 22.06.2006 г. указывает, что непринятие налоговым органом решения о взыскании задолженности по налогам за счет имущества должника (при условии, что находящееся на исполнении у банка инкассовое поручение было выставлено в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок на бесспорное взыскание) не может рассматриваться как основание для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Обращаясь в арбитражный суд с настоящим требованием, уполномоченный орган просит включить в реестр требований кредиторов должника в состав третьей очереди задолженность в сумме 406347 руб. 46 коп., в том числе 323842 руб. 60 коп. недоимки, 73980 руб. 15 коп. пени и 8524 руб. 71 коп. штрафов.

В обоснование требований заявителем представлены: налоговые декларации за соответствующие периоды, требования об уплате задолженности, решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, инкассовые поручения, решения о взыскании за счет имущества.

Таким образом, принимая во внимание изложенное выше, с учетом положений постановления Пленума ВАС РФ N 25 от 22.06.2006 г. и Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими включению в состав кредиторов третьей очереди ООО "Карпинское пиво" требования ФНС России в лице Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области в сумме 323842 руб. 60 коп. недоимки и 73980 руб. 15 коп. пени по следующим налогам (сборам):

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 117332 руб. недоимки и 23827 руб. 01 коп. пени;

- по налогу на имущество организаций в сумме 15987 руб. недоимки и 2353 руб. 44 коп. пени;

- по земельному налогу в сумме 32188 руб. 50 коп. недоимки и 15747 руб. 04 коп. пени;

- по акцизам на пиво в сумме 158335 руб. недоимки и 32025 руб. 13 коп. пени;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 0,10 руб. недоимки и 27 руб. 53 коп. пени.

Кроме того, с должника в доход бюджета взысканы штрафные санкции в сумме 8524 руб. 71 коп., что подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-2130/06-С5 от 23.03.2006 г.

Доводы конкурсного управляющего, изложенные в представленном письменном отзыве, в части задолженности по земельному налогу признаются судом необоснованными в силу пункта 3 статьи 2 ГК РФ, поскольку положения пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 29 от 15.12.2004 г. подлежит применению к гражданско - правовым отношениям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 100, 71, 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.2002 г., статьями 184, 223-225 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд определил:

Признать обоснованными и подлежащими включению в состав третьей очереди реестра требований кредиторов Общества с ограниченной ответственностью "Карпинское пиво" требования Федеральной налоговой службы Российской Федерации в лице Межрайонной Инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области в сумме 323842 руб. 60 коп. недоимки, 73980 руб. 15 коп. пени и 8524 руб. 71 коп. штрафных санкций.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения. Апелляционная жалоба подается в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд, вынесший определение.