Решение Арбитражного суда Свердловской области от 6 августа 2007 г. N А60-11942/07-С6 Взыскание с предпринимателя финансовые санкции за неуплату сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию правомерно, поскольку факт совершения вменяемого правонарушения подтвержден материалами дела (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 6 августа 2007 г. N А60-11942/07-С6

Резолютивная часть решения объявлена 1 августа 2007 года

Полный текст решения изготовлен 6 августа 2007 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда РФ в г. Ирбите и Ирбитском районе Свердловской области к индивидуальному предпринимателю Костромину Виктору Антоновичу о взыскании 62385 руб. 76 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: Скоромнова В.А., руководитель юридической службы, доверенность N 4 от 17 июля 2006 года

Представители заинтересованного лица в заседание суда не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей заинтересованного лица.

Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ирбите и Ирбитском районе Свердловской области обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением с учетом уточненных требований о взыскании с индивидуального предпринимателя Костромина Виктора Антоновича финансовых санкций в сумме 62385 руб. 76 коп. за неуплату сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2004-2005 гг.

Заинтересованное лицо возражений не представило.

Рассмотрев материалы дела, суд установил:

С 23.08.2006 г. по 23.11.2006 г. Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 8 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Костромина Виктора Антоновича по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ с выплат, производимых в пользу физических лиц, за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г., в ходе которой установлено занижение налоговой базы, в том числе за 2004 год - 1337500 руб., за 2005 год - 1472623 руб., что привело к неисчислению и не уплате сумм страховых взносов на ОПС за 2004 год в размере 187250 руб., за 2005 год в размере 206167 руб. 20 коп.

По итогам проверки составлен акт N 03-13/1 от 23.01.2007 г., на основании которого Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ирбите и Ирбитском районе Свердловской приняло решение 13.03.2007 г. N 7 о привлечении индивидуального предпринимателя Костромина Виктора Антоновича к ответственности, предусмотренной ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 78683 руб. 44 коп.

В адрес предпринимателя выставлено требование N 7 от 13.03.2007 г. об уплате штрафа.

Письмом от 10.04.2007 г. ИП Костромин В.А. уведомил заявителя о представлении в налоговый орган возражений к акту проверки от 23.01.2007 г., в результате чего налоговым органом было принято решение N 31 от 16.03.2007 г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и пересчитаны суммы доначисленных налогов и взносов на обязательное пенсионное страхование, с которыми предприниматель согласен.

В результате занижения базы по ОПС предпринимателем не исчислены и не уплачены суммы страховых взносов в сумме 311928 руб. 82 коп., в том числе за 2004 г. - 105761 руб. 60 коп., за 2005 г. - 206167 руб. 22 коп.

Решением N 7 от 27.04.2007 г. Управление Пенсионного фонда РФ привлекло ИП Костромина В.А. к ответственности, предусмотренной ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 62385 руб. 76 коп.

В адрес предпринимателя выставлено требование N 7 от 27.04.2007 г. об уплате штрафа, которое до настоящего времени заинтересованным лицом не исполнено, в связи с чем Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов (ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г.).

Согласно п. 1 ст. 10 названного Федерального закона объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, проверка ИП Костромина В.А. проводилась налоговой инспекцией, в том числе по вопросам правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц, а также по единому социальному налогу за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.

При проверке правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц проверяющим органом было установлено, что ИП Костромин В.А. заключал трудовые договоры с наемными физическими лицами (2004 год - 97 человек, 2005 год - 104 человека, 2006 год - 110 человек).

Для осуществления предпринимательской деятельности Костромин В.А. заключал договоры подряда с юридическими лицами на оказание работ (услуг), в связи с чем формировал бригады из трудоустроенных наемных лиц в 2004-2006 гг.

На основании заключенных договоров подряда ИП Костромин В.А. формировал бригады из трудоустроенных наемных лиц в 2004-2006 г.г.

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В результате проведения налогового контроля установлено, что фактически ИП Костромин В.А. производил выплату заработной платы в размерах, что и предусмотрено трудовым договором - 2000 руб. за 1 гектар, однако для начисления размера заработной платы в ведомостях по начислению и выдачи заработной платы занижался размер выполненных работ в га.

Исчисление заработной платы каждого работника за 2004-2006 гг. произведено налоговым органом из следующего расчета: количество выполненных работ в га по договору / количество работников х 2000 руб.

Всего неправомерно неудержанная сумма налога на доходы физических лиц налоговым агентом за 2004-2006 гг. составила 426083 руб., в том числе за 2004 г. - 173875 руб., 2005 г. - 192616 руб., 2006 г. - 59592 руб.

В связи с вышеустановленным нарушением налоговой инспекцией расчетным путем определена сумма единого социального налога, подлежащая уплате в бюджет за 2004-2005 гг.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 8 по Свердловской области произведен расчет суммы доходов по каждому наемному лицу, а также установлен размер занижения налогооблагаемой базы за 2004-2005 гг., а именно: 2004 г. - 1337500 руб., 2005 г. - 1472623 руб.

Неуплаченная сумма единого социального налога за 2004 год по сроку уплаты 15.04.2005 составила 476150 руб., за 2005 год по сроку уплаты 15.04.2006 - 176714 руб.

С учетом положений ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ и установленных нарушений заинтересованным лицом, налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов на ОПС за 2004-2005 гг.

Занижение страховой базы за 2004 г. - 1337500 руб., за 2005 г. - 1472623 руб., неисчисление и неуплата сумм страховых взносов за 2004 г. - 187250 руб., за 2005 г. - 206167 руб. 20 коп.

С учетом представленных предпринимателем возражений от 27.02.2007 г. налоговой инспекцией пересчитаны суммы доначисленных налогов и взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма неуплаченных страховых взносов за 2004-2005 г.г. составила 311928 руб. 82 коп.

Управлением Пенсионного фонда РФ ИП Костромин В.А. привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде штрафа в размере 62385 руб. 76 коп.

Факт совершения заинтересованным лицом правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подтвержден материалами дела. Доначисление сумм страховых взносов не оспаривается и ИП Костроминым В.А. (письмо от 10.04.2007 г.).

Порядок привлечения к ответственности соблюден, срок предъявления заявления о взыскании санкций не нарушен.

Обстоятельств, исключающих либо смягчающих ответственность, судом не установлено, данные обстоятельства не представлены и самим Костроминым В.А.

При данных обстоятельствах требования Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ирбите и Ирбитском районе Свердловской области о взыскании штрафа по ст. 27 Федерального закона N 167-ФЗ в сумме 62385 руб. 76 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В порядке распределения судебных расходов с ИП Костромина Виктора Антоновича в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 2371 руб. 57 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст. 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Требования Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда РФ в г. Ирбите и Ирбитском районе Свердловской области удовлетворить полностью.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Костромина Виктора Антоновича (место регистрации: 623850, Свердловская область, г. Ирбит, п. Дубки, д. 3; ОГРН 304661112800040; 09.06.1956 г. - дата рождения; г. Ирбит Свердловской области - место рождения) в доход бюджета финансовые санкции в сумме 62385 руб. 76 коп. за неуплату сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2004-2005 гг., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2371 руб. 57 коп.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

5. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.