Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1564/08-С1 Общество неправомерно привлечено к административной ответственности за представление в банк справки о поступлении валюты Российской Федерации с нарушением срока, поскольку на момент привлечения к ответственности и рассмотрения дела судом формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления не были установлены, кроме того, спорная справка не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 18 марта 2008 г. N Ф09-1564/08-С1

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего, судей,

рассмотрел в судебном заседании жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области (далее - управление) на решение Арбитражного суда Челябинской области от 17.12.2007 (резолютивная часть от 10.12.2007) по делу N А76-25308/07.

В судебном заседании принял участие представитель общества с ограниченной ответственностью "Производственно-коммерческая фирма "Уралтранс" (далее - общество) - Садова Т.Е. (доверенность от 28.01.2008 N 23).

Представители управления, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Общество обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений от 19.10.2007 N 10510000-832/2007 и 10504000-833/2007 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

Решением суда от 17.12.2007 (резолютивная часть от 10.12.2007) заявленные требования удовлетворены.

В порядке апелляционного производства решение суда не обжаловалось.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, управление просит указанный судебный акт отменить, ссылаясь на неправильное применение судом положений Кодекса, Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) и Инструкции от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

Как следует из материалов дела, управлением проведена проверка по вопросам соблюдения обществом требований валютного законодательства.

Проверкой установлено, что между обществом и нерезидентом - ДТОО "Эль-Дос Р" (Казахстан) заключен контракт от 03.04.2006 N 01/06. Денежные средства по указанному контракту поступили и были зачислены на расчетный счет общества 25.01.2007 и должны быть идентифицированы не позднее 15.02.2007. Однако справка о поступлении валюты Российской Федерации представлена в банк с нарушением срока на 13 дней. По данному факту управлением составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2007 N 10504000-932/2007, на основании которого вынесено постановление от 19.10.2007 N 10510000-832/2007 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафа в сумме 40000 руб.

Вместе с тем управлением в ходе проверки установлено, что между обществом и нерезидентом - обществом с ограниченной ответственностью "Инжтехсервис" (Грузия) заключен контракт от 12.09.2006 N 81. Вывоз товара по указанному контракту был осуществлен 17.12.2006. Справка о подтверждающих документах, со сроком представления до 15.01.2007 представлена обществом в банк с нарушением срока на 25 дней. По данному факту управлением составлен протокол об административном правонарушении от 01.10.2007 N 10504000-933/2007, на основании которого вынесено постановление от 19.10.2007 N 10504000-833/2007 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафа в сумме 40000 руб.

Считая указанные постановления управления незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об их отмене.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Выводы суда являются правильными, основанными на материалах дела и действующем законодательстве.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Частью 11 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ).

Пунктами 2.1, 2.2, 2.6 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, и двух экземпляров справок о подтверждающих документах и о поступлении валюты Российской Федерации.

В соответствии с п. 2.4 Положения предельный срок представления документов не превышает 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

Объективная сторона вменяемых обществу административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, состоит в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Федерального закона N 173-ФЗ различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

На момент привлечения к административной ответственности и рассмотрения дела судом, в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов Центральным банком Российской Федерации формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления не были установлены.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ Банк России устанавливает также порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок был установлен Банком России Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ), которая абз. 2 п. 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Таким образом, нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что также подтверждается письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178, доведенным до сведения арбитражных судов письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183.

Ссылка управления на то, что Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справки о подтверждающих документах и о поступлении валюты Российской Федерации отнесены к формам учета по валютным операциям, судом кассационной инстанции отклоняется, поскольку данный акт, вступивший в действие с 27.01.2008, не может распространяться на правоотношения, возникшие до его принятия.

При таких обстоятельствах объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, в действиях общества отсутствует, в связи с чем суд кассационной инстанции считает правомерным вывод суда первой инстанции об отсутствии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Доводы управления, приведенные в кассационной жалобе, отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права и по существу сводятся к переоценке установленных судом обстоятельств дела, оснований для которой у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

С учетом изложенного обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 17.12.2007 (резолютивная часть от 10.12.2007) по делу N А76-25308/07 оставить без изменения, кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области - без удовлетворения.