Решение Арбитражного суда Свердловской области от 15 сентября 2008 г. N А60-15820/2008-С6 Суд признал незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, поскольку факт переплаты налога на добавленную стоимость материалами дела подтвержден (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 15 сентября 2008 г. N А60-15820/2008-С6

ГАРАНТ:

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 февраля 2009 г. N Ф09-697/09-С3 настоящее решение оставлено без изменения

Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2008 года

Полный текст решения изготовлен 15 сентября 2008 года

Арбитражный суд Свердловской области

в составе судьи, при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью "С-Групп"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании незаконным бездействия налогового органа

при участии в заседании:

от заявителя: Ю.Р. Курмамбаева, представитель, доверенность от 20.06.2008, паспорт 65 05 374277;

от заинтересованного лица: Е.С. Шокин, старший госналогинспектор, удостоверение N 372777, доверенность N 05-14/34157 от 10.09.2008.

Объявлен состав суда. Отвода суду не заявлено. Права разъяснены.

Общество с ограниченной ответственностью "С-Групп" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившегося в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 750000 руб., обязании налоговой инспекции возвратить налог на добавленную стоимость в указанной сумме, а также уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога в размере 12390 руб. 27 коп.

Кроме того, заявитель просит взыскать расходы на оплату услуг представителя в сумме 35000 руб., возместить судебные расходы в сумме 16123 руб. 90 коп.

В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель уточнил заявленные требования и просит признать незаконным бездействие Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 750000 руб., обязать налоговую инспекцию возвратить налог на добавленную стоимость в размере 750000 руб. в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а также уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога в размере 12390 руб. 27 коп. за период с 02.05.2008 по 27.06.2008.

Кроме того, заявитель просит возместить судебные расходы.

В части взыскания расходов на оплату услуг представителя в сумме 35000 руб. заявитель отозвал требование.

Заинтересованное лицо представило отзыв, против удовлетворения заявленных требований возражает, при этом, не оспаривая наличия у заявителя переплаты, указывает на невозможность проведения возврата в силу первоначального отсутствия информации об открытых расчетных счетах организации, а также последующего подтверждения начислений по налогу на добавленную стоимость в ходе мероприятий налогового контроля.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил:

01.08.2007 ООО "С-Групп" платежным поручением N 23 произвело платеж налога по упрощенной системе налогообложения за 2 квартал 2007 г. в сумме 750000 руб. 00 коп.

Письмом N 5 от 31.10.2007 ООО "С-Групп" уведомило Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о том, что оно не является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем просило разнести спорную сумму на КБК 18210301000011000110 в счет платежей по налогу на добавленную стоимость по статусу 01 "налогоплательщик". Зачет налоговой инспекцией произведен.

Между тем по состоянию на 31.03.2008 по карточке лицевого счета налогоплательщика числилась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 750000 руб. 00 коп., что налоговой инспекцией не оспаривается (справки N 30428 по состоянию на 04.12.2007, N 33773 по состоянию на 07.03.2008).

31.03.2008 ООО "С-Групп" обратилось в налоговый орган с заявлением исх. N 22 о возврате из бюджета переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 750000 руб. 00 коп. на расчетный счет 40702810217000052066 в ОАО "Северная казна".

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга решением N 809 от 10.04.2008 оставило названное заявление без исполнения, указав на то, что инспекция не располагает данными по открытым расчетным счетам организации.

Обществу было предложено предоставить в инспекцию информацию по открытым расчетным счетам, а также представить повторное заявление на возврат переплаты по налогу на добавленную стоимость после представления указанной информации в отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Названное решение направлено в адрес заявителя 15.04.2008.

18.04.2008 ООО "С-Групп" вновь обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга с заявлением о возврате переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 750000 руб. 00 коп.

Решением от 30.04.2008 N 1041 налоговая инспекция отказала в осуществлении возврата, указав на то, что отделом камеральных проверок не подтверждены начисления по налогу. Доказательств направления названного решения в адрес заявителя налоговая инспекция не представила.

Общество, полагая, что его право на возврат излишне уплаченного налога в сумме 750000 руб. нарушено, обратилось за его судебной защитой. При этом представитель заявителя пояснил, что на момент обращения в суд решения налоговой инспекции в адрес общества не поступали.

Исследовав материалы дела, суд признает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставлено право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 78 зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

В силу п. 7 и 9 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Из изложенного следует, что возврат налога осуществляется при наличии двух условий: наличия суммы излишне уплаченного налога и письменного заявления налогоплательщика о возврате.

В ходе судебного заседания установлено, что переплата по налогу на добавленную стоимость в сумме 750000 руб. 00 коп. образовалась в результате уплаты в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Указанная сумма налога была зачтена налоговой инспекцией в счет платежей по НДС.

Факт переплаты налога на добавленную стоимость в указанной сумме материалами дела подтвержден, налоговым органом не оспаривается.

В материалах дела имеются акты сверки, согласно которым переплата по НДС составляет 752700 руб. В судебное заседание представитель налоговой инспекции представил суду на обозрение служебную записку заместителя начальника ОКП 1 О.В.Сысоевой, согласно которой факт переплаты имеет место.

Кроме того, налогоплательщиком соблюден порядок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога. Доказательств, свидетельствующих о наличии задолженности у общества по налогам перед бюджетом, проведении налоговым органом зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам инспекцией не представлено и таковых материалы дела не содержат.

Таким образом, у инспекции отсутствовали основания для отказа в возврате указанной суммы налога на добавленную стоимость.

Решением от 10.04.2008 налоговая инспекция отказала налогоплательщику в осуществлении возврата, поскольку не располагала данными по открытым расчетным счетам организации (в базе данных инспекции отсутствует информация об открытых счетах организации).

Как было отмечено выше, порядок возврата излишне уплаченной суммы налога определен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не предусматривает такого основания для отказа в возврате, как отсутствие информации об открытых счетах организации.

Кроме того, как следует из материалов дела, на момент принятия решения ООО "С-Групп" сообщило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга об открытии 31.05.2007 счета N 40702810217000052066 в ОАО "Северная казна", о чем свидетельствует штамп налоговой инспекции на сообщении от 07.04.2008. Однако 10.04.2008 налоговая инспекция отказывает обществу в возврате излишне уплаченного налога. Из пояснений представителя заинтересованного лица следует, что указанный факт является нарушением нормы, установленной ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Между тем факт несвоевременного представления информации об открытых расчетных счетах в налоговый орган является основанием для решения вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Кроме того, о наличии открытых счетов налоговой инспекции известно из сообщений банков. В заявлении на возврат также был указан расчетный счет заявителя, который совпадает с номером расчетного счета, указанного в сообщении.

18.04.2008 общество повторно обращается в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 750000 руб. 00 коп. Налоговая инспекция, указав на то, что отделом камеральных проверок не подтверждены начисления по налогу, отказала в осуществлении возврата (решение от 30.04.2008).

Однако из представленного суду акта по состоянию на 18.04.2008 года следует, что у общества имелась переплата по НДС в заявленном размере.

Судом установлено, что заявление о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость подано обществом в связи с переплатой, возникшей по зачету, произведенному по письму N 5 от 31.10.2007, в котором указывается на ошибочное перечисление налога по упрощенной системе налогообложения, и не связано с подачей налоговых деклараций, в ходе проведения камеральной налоговой проверки которых устанавливается факт переплаты. В связи с чем довод налоговой инспекции о том, что не были закончены мероприятия налогового контроля по налогу на добавленную стоимость, не может быть принят во внимание.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции ООО "С-Групп" вновь обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга с заявлением исх. N 2808 от 28.08.2008 о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 750000 руб. На момент рассмотрения спора в суде решения о возврате излишне уплаченного налога также не было принято налоговой инспекцией. Доказательств обратного суду не представлено. Заявитель в судебном заседании пояснил, что решения о возврате до настоящего времени не получал.

Таким образом, в отношении излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в размере 750000 руб. вопрос о возврате налоговой инспекцией не решен, бездействие Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в указанной сумме, следует признать незаконным.

Сумма излишне уплаченного налога в силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением указанного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

ООО "С-Групп" представлен расчет процентов на сумму 750000 руб. 00 коп. Суд считает, что заявителем проценты правомерно исчислены с момента нарушения месячного срока на вынесение решения налоговым органом о возврате налога, поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате 31.03.2008. Таким образом, проценты, исчисленные в связи с несвоевременным возмещением НДС, в сумме 12390 руб. 27 коп. за период с 02.05.2008 по 27.06.2008 подлежат взысканию.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб. подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Уплаченная заявителем при подаче заявления в суд государственная пошлина в сумме 14123 руб. 90 коп. на основании п. 3 ч. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Требования общества с ограниченной ответственностью "С-Групп" удовлетворить.

2. Признать незаконным бездействие Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 750000 руб.

3. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга произвести возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в размере 750000 руб. в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации уплатить ООО "С-Групп" проценты, начисленные за дни просрочки возвращения налога в размере 12390 рублей 27 копеек.

5. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "С-Групп" 2000 руб., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

6. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "С-Групп" из федерального бюджета госпошлину в сумме 14123 руб. 90 коп., уплаченную по платежному поручению N 105 от 08.07.2008 в составе суммы 16123 руб. 90 коп. Подлинник платежного поручения остается в материалах дела, поскольку государственная пошлина возвращается частично.

7. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.