Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 5 марта 2009 г. N Ф09-1011/09-С1 Общество неправомерно привлечено к административной ответственности за осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета, поскольку получение истцом от иностранного гражданина наличных денежных средств в валюте РФ в счет передачи им товаров является валютной операцией, при этом совершение валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава вменяемого административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 5 марта 2009 г. N Ф09-1011/09-С1

Дело N А71-9401/2008

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Черкезова Е.О., судей Ященок Т.П., Слюняевой Л.В.,

рассмотрел в судебном заседании жалобу открытого акционерного общества "Авторемонтный завод "Можгинский" (далее - общество) на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 09.10.2008 по делу N А71-9401/2008 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2008 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Общество обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее - управление) от 12.09.2008 N 94-08/94, N 94-08/95 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафов в размерах 63720 руб. и 73800 руб. 15 коп.

Решением суда от 09.10.2008 (судья Глухов Л.Ю.) в удовлетворении заявления общества отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2008 (судьи Риб Л.Х., Осипова С.П., Савельева Н.М.) решение суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, общество просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела.

Как следует из материалов дела, управлением проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки управлением установлено, что обществом (резидент) была осуществлена продажа товаров (гидрантов пожарных 1,5, 1,75 и колонок водоразборных КВ-4) нерезиденту - Салий Б.Н. на суммы 84960 руб. и 98400 руб. 20 коп. соответственно.

Оплата товаров произведена покупателем-нерезидентом путем внесения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу продавца.

По результатам проверки управлением 29.08.2008 составлены протоколы об административных правонарушениях N 94-08/94, 94-08/95, на основании которых вынесены постановления от 12.09.2008 N 94-08/94, 94-08/95 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафов в размере 1/3 суммы незаконной валютной операции, что составляет 63720 руб., 73800 руб. 15 коп. соответственно.

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Выводы судов являются ошибочными.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу п. 1 ст. 1 Закона валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что Салий Б.Н. является нерезидентом.

Следовательно, получение обществом от иностранного гражданина наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в счет передачи им товаров является валютной операцией.

Вместе с тем объективную часть правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса, составляет осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, совершение валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава указанного административного правонарушения.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение резидентом Российской Федерации от нерезидента Российской Федерации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за товар, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из ст. 6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная валютная операция не относится.

Кроме того, порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального валютного счета при ее совершении Законом не установлены.

По смыслу абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона, если порядок осуществления валютных операций не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом, валютные операции проводятся без ограничений.

Валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса.

Указанные выводы соответствуют позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении дела N 12089/08.

При таких обстоятельствах ошибочным является вывод судов о наличии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует отменить, заявление предпринимателя - удовлетворить.

Руководствуясь ст. 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 09.10.2008 по делу N А71-9401/2008 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2008 по тому же делу отменить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 12.09.2008 N 94-08/94, N 94-08/95 о привлечении открытого акционерного общества "Авторемонтный завод "Можгинский" к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.