Вопрос: Организация перешла на УСНО с 2010 года, на балансе есть основные средства. Разъясните, как правильно списывать их стоимость? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 12, июнь 2010 г.)

Вопрос: Организация перешла на УСНО с 2010 года, на балансе есть основные средства. Разъясните, как правильно списывать их стоимость?

Учет стоимости основных средств, не списанной до перехода на УСНО, зависит от того, при каком режиме их оплатили и ввели в эксплуатацию. Если объекты введены в эксплуатацию и оплачены до смены налогового режима, то следует сначала определить остаточную стоимость этих основных средств, она равна разнице между первоначальной стоимостью и величиной амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Как относить на расходы остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСНО, указано в НК РФ (подп. 3 п. 3 ст. 346.16). В зависимости от срока полезного использования объекты в налоговом учете подразделяются на три категории: со сроком до трех лет включительно, от трех до 15 лет включительно, свыше 15 лет.

Если срок полезного использования до трех лет включительно, остаточную стоимость списывают в течение первого года применения упрощенной системы. Остаточную стоимость имущества учитывают равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе I Книги учета доходов и расходов расходы записывают в последний день отчетного (или налогового) периода, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

При сроке полезного использования от трех до 15 лет включительно остаточную стоимость основного средства списывают в течение трех лет: в первый год - 50%, во второй - 30%, в третий - 20%. В течение налогового периода расходы учитываются также равными долями.

Если срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет, то остаточную стоимость равномерно списывают в течение десяти лет. Как и в предыдущих двух случаях, затраты отражаются не сразу, а равномерно в последние дни кварталов в течение налогового периода.

Июнь 2010 г.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 12