Вопрос 1: Правомерно ли применение упрощенной системы налогообложения в отношении доходов от аренды указанных помещений. Вопрос 2: Есть ли разница по отчету от сдачи в аренду помещений индивидуальным предпринимателем и ООО? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 12, июнь 2009 г.)

Вопрос 1: Правомерно ли применение упрощенной системы налогообложения в отношении доходов от аренды указанных помещений.

Вопрос 2: Есть ли разница по отчету от сдачи в аренду помещений индивидуальным предпринимателем и ООО?

Магазин розничной торговли (на ЕНВД) сдает в аренду индивидуальному предпринимателю следующие помещения:

- торговый зал с отдельным входом для розничной торговли;

- складское помещение для приема макулатуры.

1. Подпункт 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусматривает обязанность применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Следовательно, если магазин сдал в аренду индивидуальному предпринимателю помещение, которое согласно инвентаризационным документам (экспликации БТИ) обозначено как торговый зал, то доходы от аренды данного помещения не подпадают под ЕНВД. В этом случае полученная от предпринимателя арендная плата облагается по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО).

Если индивидуальному предпринимателю сдано в аренду помещение (или его часть), которое согласно инвентаризационным документам обозначено как складское помещение, то доходы от аренды данного помещения подпадают под ЕНВД только в том случае, если данное помещение будет использоваться арендатором под торговлю или для оказания услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей.

Поскольку в Вашем случае складское помещение арендуется предпринимателем для приема макулатуры (услуги по сбору отходов), то полученная магазином арендная плата облагается по УСНО.

2. Если арендодатель применяет УСНО, порядок налогообложения доходов от аренды не зависит от того, принадлежит магазин обществу с ограниченной ответственностью или индивидуальному предпринимателю. Отчетность по УСНО в этом случае одинакова - декларирование осуществляется один раз в год. Организации представляют декларацию по УСНО за налоговый период (календарный год) до 31 марта, предприниматели - до 30 апреля.

Следует отметить, что порядок налогообложения доходов от аренды не зависит и от статуса арендатора: организация или индивидуальный предприниматель. В данном случае важно, имеет помещение торговый зал или нет, а также для каких целей будет использоваться арендуемое помещение.

Июнь 2009 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 12