Вопрос: Торговое предприятие находится на системе ЕНВД. На каких бухгалтерских счетах следует отразить имущество, приобретенное для магазина: жалюзи (цена 12900 руб. за шт.), конвекторы (2500 руб. за шт.), крепления (60 руб. за шт.), окна ПВХ (9500 руб., 11400 руб.), вывеску "Продукты" с внешней подсветкой (24470 руб.), баннер (36700 руб.) и какой принять срок амортизации? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 23, декабрь 2009 г.)

Вопрос: Торговое предприятие находится на системе ЕНВД. На каких бухгалтерских счетах следует отразить имущество, приобретенное для магазина: жалюзи (цена 12900 руб. за шт.), конвекторы (2500 руб. за шт.), крепления (60 руб. за шт.), окна ПВХ (9500 руб., 11400 руб.), вывеску "Продукты" с внешней подсветкой (24470 руб.), баннер (36700 руб.) и какой принять срок амортизации?

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" имущество организации подлежит принятию к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (ОС) при условии, что оно соответствует следующим критериям:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Стоимость объектов ОС, согласно п. 17 ПБУ 6/01, погашается посредством начисления амортизации одним из установленных способов.

С 1 января 2009 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676, которое внесло изменения в Классификацию ОС по амортизационным группам. Каждому объекту дается примерный срок полезного использования, согласно которому и начисляется амортизация. При этом налогоплательщики имеют право самостоятельно выбирать срок полезного использования ОС: ведь в законодательстве прописан только диапазон. Порядок определения срока полезного использования ОС должен быть указан в учетной политике организации.

Классификация ОС может применяться и для целей бухгалтерского учета. Если отдельные основные средства, например, вывеска и баннер стоимостью более 20 тыс. руб. в Классификации ОС не указаны, то следует руководствоваться п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для ОС, не указанных в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Если в технической документации такой срок не указан, то можно обратиться с письменным запросом к фирме-изготовителю. На основании письменного ответа производителя организация, купившая оборудование, сможет установить срок его полезного использования.

Если приобретенное имущество не относится к амортизируемому, то оно учитывается в составе материально-производственных запасов согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденному Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Таким образом, стоимость жалюзи, конвекторов, окон и креплений отражается на счете 10 "Материалы" согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Поскольку Ваше предприятие находится на системе ЕНВД, то расходы по приобретению материалов, а также суммы амортизации, начисленной по ОС, для целей налогообложения не учитываются.

Декабрь 2009 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 23