Вопрос: Организация (объект "доходы") в 2010 году приобрела основное средство. Если мы в 2011 году перейдем на объект "доходы минус расходы" или на ОСНО, как определить его остаточную стоимость на 01.01.2011? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 17, сентябрь 2010 г.)

Вопрос: Организация (объект "доходы") в 2010 году приобрела основное средство. Если мы в 2011 году перейдем на объект "доходы минус расходы" или на ОСНО, как определить его остаточную стоимость на 01.01.2011?

При переходе налогоплательщиков с объекта "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

По мнению Минфина России (письмо от 29.12.2008 N 03-11-04/2/205), если налогоплательщик перешел с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы", на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом "доходы", не определяется. Не определяется остаточная стоимость таких основных средств и на дату перехода с УСНО ("доходы") на общий режим налогообложения.

Таким образом, если ваше основное средство приобретено на объекте "доходы", оплачено и введено в эксплуатацию (а по объекту недвижимости документы переданы на регистрацию прав), то при переходе на ОСНО или на УСНО с объектом "доходы минус расходы" в налоговом учете по состоянию на 01.01.2011 его стоимость будет равна нулю.

Если в 2010 году основное средство не будет оплачено (или не будет введено в эксплуатацию), то после перехода с 01.01.2011 на ОСНО (или на УСНО с объектом "доходы минус расходы"), можно будет учесть в расходах его стоимость по правилам гл. 25 НК РФ или п. 3 ст. 346.16 НК РФ, соответственно.

Сентябрь 2010 г.

Управление ФНС России
по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 17