Вопрос: Производственное предприятие заключило с покупателем два договора поставки (разная продукция, разный срок поставки), по итогам отчетного квартала по одному договору - дебиторская задолженность, по другому - кредиторская (авансы полученные). Покупатель попросил с договора, где кредиторская задолженность (авансы полученные) счета-фактуры на аванс. Должны ли мы в данной ситуации учитывать, выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС в разрезе договоров, а не в целом по покупателю? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 18, сентябрь 2010 г.)

Вопрос: Производственное предприятие заключило с покупателем два договора поставки (разная продукция, разный срок поставки), по итогам отчетного квартала по одному договору - дебиторская задолженность, по другому - кредиторская (авансы полученные). Покупатель попросил с договора, где кредиторская задолженность (авансы полученные) счета-фактуры на аванс.

Должны ли мы в данной ситуации учитывать, выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС в разрезе договоров, а не в целом по покупателю?

Согласно положениям статьи 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, законодательно однозначно определена обязанность налогоплательщика - продавца при получении предоплаты предъявить покупателю суммы НДС и выставить счета-фактуры на конкретные суммы предоплаты под конкретные договоры, независимо от наличия задолженности по покупателю в целом.

Счета-фактуры на суммы предоплаты выставляются по мере получения денежных средств на каждую сумму с указанием наименования поставляемых товаров. Разделять предоплату по договору и выставление счетов-фактур в разрезе спецификаций к этому договору Налоговым кодексом не предусмотрено.

Сентябрь 2010 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 18