Вопрос: Физлицо - держатель пластиковой карты банка обратилось с заявлением о несогласии с транзакциями. В результате расследования банком выявлено осуществление мошеннических операций. На основании заключения физлицу возмещаются понесенные им убытки в размере несанкционированных транзакций. Возникают ли у физлица - клиента банка доходы для целей НДФЛ при возмещении ему денежных средств, незаконно списанных с его карты мошенниками? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 16, август 2010 г.)

Вопрос: Физлицо - держатель пластиковой карты банка обратилось с заявлением о несогласии с транзакциями. В результате расследования банком выявлено осуществление мошеннических операций. На основании заключения физлицу возмещаются понесенные им убытки в размере несанкционированных транзакций. Возникают ли у физлица - клиента банка доходы для целей НДФЛ при возмещении ему денежных средств, незаконно списанных с его карты мошенниками?

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Как следует из письма, клиенту банка возмещается сумма денежных средств, списанных у него в результате незаконных действий третьих лиц.

Таким образом, поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиенту банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данного физического лица и, соответственно, не являются его доходом и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Основание. Письмо Минфина России от 25.05.2010 N 03-04-06/10-100.

Август 2010 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 16