Вопрос: В каком размере (1000000 руб. или 2000000 руб.) предоставляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 Н К РФ: - при строительстве или покупке жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем; - при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи; - при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 15, август 2010 г.)

Вопрос: В каком размере (1000000 руб. или 2000000 руб.) предоставляется имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 Н К РФ:

- при строительстве или покупке жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем;

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи;

- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 руб. (по правоотношениям до 01.01.2008 года в сумме 1000000 руб.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

При приобретении имущества в общую долевую либо совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (при совместной собственности).

Предельный размер такого вычета (1000000 руб. или 2000000 руб.), на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

Следовательно, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб., налогоплательщик представляет:

- при строительстве или покупке жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января 2008 года (свидетельство о праве собственности или договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию в 2008 году);

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года (договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию в 2008 году);

- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), заключенный в любом периоде, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

Право на получение имущественного налогового вычета возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по покупке, инвестированию или строительству жилого объекта.

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику также необходимо представить в инспекцию по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию о доходах физического лица (форма 3-НДФЛ) либо данный вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, а также документы, подтверждающие фактически понесенные расходы.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, заявленный в налоговой декларации, не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляется по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Август 2010 г.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 15