Вопрос: Имеет ли право гражданин на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных им расходов на оплату обучения своего ребенка в детском саду, а также на курсах иностранного языка? Если имеет, какие документы необходимо представить в налоговые органы для получения указанного налогового вычета? (Журнал "Налоговый Навигатор" N 21, ноябрь 2010 г.)

Вопрос: Имеет ли право гражданин на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных им расходов на оплату обучения своего ребенка в детском саду, а также на курсах иностранного языка? Если имеет, какие документы необходимо представить в налоговые органы для получения указанного налогового вычета?

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Определение и перечень образовательных учреждений содержится в ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон).

Согласно пп. 1 и 8 п. 4 ст. 12 Закона дошкольные учреждения (детский сад) и учреждения дополнительного образования (курсы иностранного языка) относятся к образовательным учреждениям.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик - родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанных образовательных учреждениях.

В п. 2 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации. Для подтверждения права на получение социального налогового вычета к декларации необходимо представить платежные документы, подтверждающие фактические расходы за обучение, договор, свидетельство о рождении ребенка и лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Ноябрь 2010 г.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор" N 21