Вопрос: Организация приобретает у физического лица принадлежащие ему доли в уставном капитале ООО. Вправе ли она, исчисляя НДФЛ, уменьшить по заявлению физического лица его доход от реализации долей в уставном капитале ООО на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 22, ноябрь 2007 г.)

Вопрос: Организация приобретает у физического лица принадлежащие ему доли в уставном капитале ООО. Вправе ли она, исчисляя НДФЛ, уменьшить по заявлению физического лица его доход от реализации долей в уставном капитале ООО на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода?

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Поскольку доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи Обществу долей в уставном капитале, не относятся к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, Общество в отношении таких доходов является налоговым агентом.

Следовательно, в отношении выплат налогоплательщику указанного дохода Общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При этом в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Пунктом 2 ст. 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Возможность предоставления имущественных налоговых вычетов налоговыми агентами установлена п. 3 ст. 220 Кодекса только для случаев, предусмотренных в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Основание. Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-04-06-01/376.

Ноябрь 2007 г.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 22