Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сдает в аренду собственное нежилое имущество (здание), расположенное на земельном участке, сданном в аренду указанной организации администрацией муниципального образования. Вправе ли организация учесть в составе расходов сумму платежей за аренду земельного участка при определении налоговой базы по УСН? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 17, сентябрь 2008 г.)

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сдает в аренду собственное нежилое имущество (здание), расположенное на земельном участке, сданном в аренду указанной организации администрацией муниципального образования. Вправе ли организация учесть в составе расходов сумму платежей за аренду земельного участка при определении налоговой базы по УСН?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Учитывая вышеизложенное, организация при применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, по мере их фактической оплаты.

Основание. Письмо Минфина России от 07.06.2008 N 03-11-04/2/91.

Сентябрь 2008 г.

Журнал "Налоговой Навигатор", N 17