Вопрос: Об уплате НДС и НДФЛ при выдаче организацией работникам трудовых книжек и вкладышей в них. (Журнал "Налоговый Навигатор", N 1, январь 2009 г.)

Вопрос: Об уплате НДС и НДФЛ при выдаче организацией работникам трудовых книжек и вкладышей в них.

Согласно ст. 146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, выдача работникам трудовых книжек или вкладышей в них для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке.

Что касается налога на доходы физических лиц, то в соответствии с п. 1 ст. 210 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Согласно п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 34 и 48 данных Правил.

Таким образом, если при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее организация-работодатель не взимает плату, то их стоимость является доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению налогом доходы физических лиц в установленном порядке.

Основание. Письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. N 03-07-11/367.

Январь 2009 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 1