Вопрос: Разъясните порядок налогообложения доходов физических лиц при продаже акций с оплатой в рассрочку. (Журнал "Налоговый Навигатор", N 1, январь 2009 г.)

Вопрос: Разъясните порядок налогообложения доходов физических лиц при продаже акций с оплатой в рассрочку.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 НК РФ.

Это необходимо знать

Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен абзацем 23, в соответствии с которым при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, при продаже в 2005 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи указанных ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно к доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При этом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

ВНИМАНИЕ! При продаже ценных бумаг с рассрочкой платежа налоговая база рассчитывается отдельно по доходам соответствующего налогового периода.

Поскольку ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет и были проданы до 1 января 2007 г. с переходом права собственности на них к покупателю в 2005 г., упомянутый выше имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком как в отношении доходов, полученных от продажи указанных ценных бумаг в 2005 г., так и в отношении доходов, полученных в 2006-2008 годах.

Январь 2009 г.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 1