Вопрос: Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль остаточную стоимость недвижимого имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 4, февраль 2011 г.)

Вопрос: Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль остаточную стоимость недвижимого имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса?

Из письма следует, что организация приобрела недвижимое имущество, находящееся по месту регистрации обособленного подразделения, которое находится в другом субъекте РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Указанные в данном пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, поскольку приобретенное организацией недвижимое имущество находится по месту регистрации обособленного подразделения, которое находится в другом субъекте Российской Федерации, то остаточная стоимость такого имущества должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Основание. Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/193.

Февраль 2011 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 4