Вопрос: В одном помещении осуществляем два вида деятельности (оптовая торговля на УСН, розничная торговля на ЕНВД), арендуемая площадь по договору 20 кв.м. Розничная торговля ведется с прилавка, отделенного стационарной витриной, площадь отгороженного места 6 кв.м. Какая будет налоговая база для исчисления ЕНВД (20 кв.м. или 6 кв.м.)? Что такое торговое место? (Официальный сайт Управления ФНС России по Свердловской области)

Вопрос: В одном помещении осуществляем два вида деятельности (оптовая торговля на УСН,  розничная торговля на ЕНВД),  арендуемая площадь по договору 20 кв.м. Розничная торговля ведется с прилавка,  отделенного стационарной витриной, площадь отгороженного места 6 кв.м.   Какая  будет налоговая база  для исчисления ЕНВД  (20 кв.м. или 6 кв.м.)?  Что  такое  торговое место?

Для расчета ЕНВД следует правильно определить физический показатель. Все зависит от того,  через  какой  объект  ведется розничная торговля.  Статус объекта определяется на основании инвентаризационных (правоустанавливающих) документов. Согласно ст. 346.27  НК РФ к таким документам  относятся  любые  имеющиеся  у  налогоплательщика  документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях  и  планировке  помещений такого объекта,  а  также  информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи помещения, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) помещения или его части (частей) и другие документы.

В  Вашем случае  таким  документом является договор аренды. При этом ст. 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче  арендатору  в  качестве  объекта аренды. Таким  образом, исчисление ЕНВД осуществляется исходя из размера помещения, указанного в договоре аренды.

В случае, если Вы арендуете помещение, которое  в  договоре аренды  и  на  выкопировке из экспликации  БТИ  указано, как "торговый зал" (магазин, павильон), то для  Вас физическим показателем будет "площадь торгового зала  в  кв.м.".  Согласно ст. 346.27 НК РФ  площадь торгового зала  - это площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно - кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно двух видов деятельности, НК РФ не определен, следовательно, для  расчета ЕНВД следует применять физический  показатель  20 кв. метров.

Если Вы арендуете помещение, которое в договоре аренды и на выкопировке из экспликации БТИ не указано как "торговый зал" (магазин, павильон), то Ваш  физический показатель  -  "площадь торгового места  в  кв.м." и он также  равен 20 кв. метрам.

Определение "торговое место"  дано  в  ст. 346.27 НК РФ.  Торговое место представляет собой место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ при осуществлении розничной торговли через  торговые места  площадью не более 5 кв. м, ЕНВД  исчисляется с использованием физического показателя "торговое место". При использовании торговых мест площадью свыше 5 кв. м - с использованием физического показателя  "площадь торгового места, в кв.м.".

Управление ФНС России

по Свердловской области

Официальный сайт Управления ФНС России по Свердловской области