Вопрос: На какие взносы индивидуальный предприниматель без наемных работников вправе был уменьшить ЕНВД в 2010 году? Если взносы были уплачены в декабре 2010 года, то в каком квартале можно взять вычет по ЕНВД? (Официальный сайт Управления ФНС России по Свердловской области)

Вопрос: На какие взносы индивидуальный предприниматель без наемных работников вправе был уменьшить ЕНВД в 2010 году? Если взносы были уплачены в декабре 2010 года, то в каком квартале можно взять вычет по ЕНВД?

Согласно ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 г. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов в ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС, применяли тарифы страховых взносов, установленные ч. 1 ст. 57 данного Закона. Такие предприниматели не уплачивали в 2010 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. Таким образом, предприниматель мог уменьшить сумму ЕНВД за 1-4 кв. 2010 года на суммы взносов, уплаченных в ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В ч. 2 ст. 13 Закона 212-ФЗ указано, что стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На начало 2010 года минимальный размер оплаты труда составлял 4330 руб., соответственно, сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2010 год индивидуальными предпринимателями, исходя из стоимости страхового года и ставок, установленных ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ составляла 12003 руб. (стоимость страхового года составляет 51960 (4330 х 12); сумма взносов составляет: 51960 х 20% + 51960 х 1,1% + 51960 х 2%).

ФНС России в письме от 06.08.2010 N ШС-37-3/8521 разъяснила порядок уменьшения налога.

Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД на сумму фактически уплаченных за свое страхование на дату представления налоговой декларации по ЕНВД страховых взносов в ПФ РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Таким образом, индивидуальный предприниматель, уплативший, например, указанные страховые взносы за I квартал 2010 г. во II квартале 2010 г. до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за I квартал, вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал. При уплате данных страховых взносов после подачи декларации возможно представление в налоговый орган уточненной налоговый декларации за соответствующий налоговый период.

Уплаченные индивидуальным предпринимателем суммы страховых взносов могут быть учтены им и при исчислении суммы ЕНВД по итогам тех налоговых периодов по единому налогу, в которых они были фактически уплачены. Например, при уплате страховых взносов во II квартале 2010 г. - при исчислении единого налога на вмененный доход за II квартал.

Если же индивидуальный предприниматель уплатит сумму страховых взносов за свое страхование за весь год в IV квартале 2010 г., то он будет вправе уменьшить сумму исчисленного за данный налоговый период (IV квартал) ЕНВД, а также сумму ЕНВД, исчисленного за предыдущие налоговые периоды 2010 г., на не учтенную в IV квартале сумму уплаченных за год страховых взносов, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации по ЕНВД за соответствующие налоговые периоды.

Налогоплательщик, уплативший указанные страховые взносы за текущий год в 2011 году, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2010 г. либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период (предыдущие налоговые периоды 2010 г.), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации по ЕНВД за соответствующие налоговые периоды.

Управление ФНС России

по Свердловской области

Официальный сайт Управления ФНС России по Свердловской области