Письмо Министерства финансов Свердловской области от 30 декабря 2011 г. N 01-09-11-11227 "Об особенностях составления и представления годовой сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений"

1. Представление годовой сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений Главными распорядителями средств областного бюджета (далее ГРСОБ) в Министерство финансов Свердловской области осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 г. N 33н (далее - Инструкция 33н), с учетом требований письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2011 г. N 02-06-07/2832 (доведено письмом Министерства финансов Свердловской области от 19.07.2011 г. N 09-04/126), с учетом следующих особенностей.

2. В Министерство финансов Свердловской области представляется сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителей выполняют ГРСОБ, т.е. без разделения форм отчетности по типам учреждений.

Автономные и бюджетные учреждения, получатели средств субсидии, осуществляют формирование годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Инструкции 33н.

2.1. В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в Министерство финансов Свердловской области, включаются следующие формы:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

- Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

- Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);

- Пояснительная записка (ф. 0503760).

3. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730). В графах, предусмотренных для отражения показателей на начало года, отражаются "нули", а в графах на конец года - показатели в денежном выражении наличия нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств на 1 января 2012, сформированных по результатам деятельности бюджетного и автономного учреждения (далее - Учреждения нового типа).

3.1. В графе "Деятельность с целевыми средствами" отражаются показатели деятельности учреждения по видам финансового обеспечения - 5 "Субсидии на иные цели" и 6 "Бюджетные инвестиции". В графе "Деятельность по оказанию услуг, работ" отражается сумма показателей деятельности учреждения по видам финансового обеспечения - 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)", 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" и 7 "Средства по обязательному медицинскому страхованию". В графе "Средства во временном распоряжении" отражаются показатели деятельности учреждения по виду финансового обеспечения - 3 "Средства во временном распоряжении".

Также в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) представляется Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. При формировании показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503730, дополнительно подлежат обособлению в строке 013 "Непроизведенные активы" показатели о стоимости земельных участков.

4. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Содержит данные о финансовом результате деятельности Учреждения нового типа (с даты изменения типа Учреждения до окончания финансового года), сформированном с учетом поступления на счета (лицевые счета) Учреждения нового типа денежных средств по результатам операций по перечислению остатков средств при изменении типа Учреждения (по строке 100 "Прочие доходы" (уменьшение доходов по КОСГУ 180)).

Результаты переноса показателей нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств со счетов бюджетного учета на счета бухгалтерского учета Рабочего плана счетов Учреждения нового типа в строках 010-280 Отчета (ф. 0503721) не отражаются.

5. Сводные Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) составляются и представляются только по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7304 06 000), сформированные по данным об увеличении показателей нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств при изменении типа Учреждения (в разрезе видов деятельности и корреспондирующих счетов).

5.1. При этом показатели Справок ф. 0503725 по счету 030406000 должны быть идентичны показателям Справки ф. 0503125 по счетам 130406000, 230406000, сформированным и представленным ГРСОБ в рамках годовой бюджетной отчетности (в соответствии с Инструкцией 191н) в Министерство финансов Свердловской области.

6. Сводный отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в соответствии с требованиями Инструкции N 33н.

Показатели доходов учреждения и изменения остатков средств учреждения (разделы 1. "Доходы учреждения", 3. "Источники финансирования дефицита средств учреждения" (строки 700, 720) отражаются с учетом поступления на счета (лицевые счета) Учреждения нового типа денежных средств по результатам операций по перечислению остатков средств при изменении типа Учреждения.

Сводный Отчет об исполнении Учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) без дополнительной детализации строк отчета, предусмотренной учредителем.

7. Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) формируется по данным соответствующих счетов аналитического учета:

- 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

- 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- 040110000 "Доходы текущего финансового года";

- 040120000 "Расходы текущего финансового года".

8. Пояснительная записка к Балансу Учреждения (ф. 0503760) представляется в составе:

8.1. Раздел 1 "Организационная структура учреждения", включающий:

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением), в том числе о его создании, в случае принятия органом власти, осуществляющим полномочия и функции учредителя, решения о создании автономного учреждения путем изменения типа бюджетного учреждения, а также изменений на протяжении отчетного периода состава и полномочий органов управления учреждением;

об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению планов финансово-хозяйственной деятельности, смет, калькуляций, цен и т.д.

8.2. Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения", включающий:

информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);

иную информацию о результатах деятельности учреждения;

о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности.

8.3. Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности", включающий:

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);

Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом;

8.4. Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий:

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел;

8.5. Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения", включающий:

Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4);

Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);

Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.

8.6. Сведения о движении нефинансовых активов Учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768) составляются и представляются раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 7).

В графах Сведений ф. 0503768 указываются данные о движении объектов нефинансовых активов без их разбивки по группам объектов учета (например, движение по счетам 4 101 15 000, 4 101 35 000 подлежит отражению в строке 015 "Транспортные средства (0101Х5000)").

8.7. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769) составляются и представляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).

В графе 1 Сведений ф. 0503769 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", счета 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", счета 2 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу", счета 2 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда", 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.

Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком "минус".

Показатели о суммах дебиторской (кредиторской) задолженности формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета.

Дебетовые остатки на отчетную дату по вышеназванным счетам бухгалтерского учета, входящим в состав Раздела 3 "Обязательства" плана счетов бухгалтерского учета, отражаются в приложении по кредиторской задолженности со знаком "минус".

8.8. Формирование Сведений о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) (далее - Сведения ф. 0503771) осуществляется учреждениями, уполномоченными на проведение соответствующих операций в соответствии с законодательством.

В графе 1 "Номер счета бухгалтерского учета" Сведений ф. 0503771 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 2 204 00 000 "Финансовые вложения" и счета 2 215 00 000 "Вложения в финансовые активы", по которым на отчетную дату отражены остатки финансовых вложений и суммы финансовых вложений, числящихся по указанным счетам.

В графе 3 указываются вид финансового вложения (акции, облигации, векселя, иные формы участия в капитале (уставные фонды, доли, паи и т.п.) и финансовые вложения).

В графе 4 на основании данных реестра ценных бумаг, финансовых вложений, иных форм участия в капитале указывается полное наименование эмитента соответствующей ценной бумаги, наименование кредитного учреждения и номера депозитного счета, наименование унитарных предприятий, хозяйственных обществ и товариществ, в которые осуществлены финансовые вложения.

Показатели о суммах финансовых вложений формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета - строка "Итого по коду счета" графы 2.

В строке "Всего" указывается итоговая сумма финансовых вложений на отчетную дату - графа 2.

8.9. Формирование Сведений о суммах заимствований (ф. 0503772) (далее - Сведения ф. 0503772) осуществляется учреждениями, уполномоченными на проведение соответствующих операций в соответствии с законодательством.

В графе 1 Сведений ф. 0503772 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам", по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности.

В графах 4-6 указываются наименование (вид, государственный регистрационный номер выпуска) долгового инструмента и реквизиты документа, являющегося основанием для отражения в бухгалтерском учете расчетов по указанной задолженности.

Показатели о суммах заимствований формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета бухгалтерского учета - строка "Итого по коду счета" граф 2, 3.

В строке "Всего" указывается итоговая сумма финансовых вложений на отчетную дату - графа 2, 3.

8.10. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) формируются согласно совместного письма Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2011 г. N 02-06-07/5617 и Федерального казначейства от 15.12.2011 г. N 42-7.4-05/2.0-790, по форме в соответствии с приложением N 1 к настоящему письму.

Данная форма составляется раздельно по видам деятельности в порядке, аналогичном формированию ф. 0503173, в составе годовой бюджетной отчетности за 2011 год, доведенном письмом Министерства финансов Свердловской области от N (п. 6.18).

При этом по автономным учреждениям, созданным до 01.01.2011 г.:

- в графе 3 раздела 1 "Изменение остатков валюты баланса" показатели не отражаются;

- в графах 3, 4, 5 раздела 2 "Причины изменений" указываются соответственно:

при изменении типа автономного учреждения, созданного до 01.01.2011 г., на бюджетное - "000", "44444444", "Закон от 08.05.2010 N83-ФЗ";

при сохранении типа учреждения - "000", "55555555", "Закон от 08.05.2010 N83-ФЗ".

Сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений Главными распорядителями средств областного бюджета представляется в Министерство финансов Свердловской области до 17 февраля 2012 года.

Приложение: упомянутое по тексту на 4 листах в 1 экз.

Министр финансов

К.А. Колтонюк