Решение Арбитражного суда Свердловской области от 6 марта 2012 г. N А60-2908/2012 (извлечение) (ключевые темы: финансовый анализ - дебиторская задолженность - преднамеренное банкротство - балансовая стоимость - анализ финансового состояния должника)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 6 марта 2012 г. N А60-2908/2012

Резолютивная часть решения объявлена 01 марта 2012 года

Полный текст решения изготовлен 06 марта 2012 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению Управления Федеральной регистрационной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области к арбитражному управляющему Первухину Григорию Федоровичу (ИНН 6670073005, место нахождения: 620050, г.Екатеринбург ул.Ангарская,56 кв.31) (далее - Первухин Г.Ф.) о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Русинова М.А., представитель по доверенности N 08-23/1894 от 27.12.2011г.;

от арбитражного управляющего: Саносян А.М., представитель по доверенности от 29.02.2012г.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда, лицу, ведущему протокол судебного заседания, не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области (далее - Управление) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о привлечении арбитражного управляющего Первухина Г.Ф. к административной ответственности по ч.3 ст.14.13 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Свердловской области от 04.07.201 1 г. по делу N А60-17861/2011 в отношении ООО "МФК" введено наблюдение, временным управляющим утвержден Первухин Г.Ф.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 12.12.2011 г. по делу N А60-17861/2011 ООО "МФК" признано банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Первухин Г.Ф.

В Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области поступили материалы из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Свердловской области, указывающие на признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ, в действиях временного управляющего ООО "МФК" Первухина Г.Ф.: нарушение ст. 20.3 и 67 Закона о банкротстве, Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23 июня 2003 г. N 367.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату Постановления Правительства Российской Федерации N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" следует читать как "25 июня 2003 г. "

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 28.1. КоАП РФ в отношении конкурсного управляющего ООО "МФК" 08.12.2011 г. вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования (дело N 00796511).

В соответствии с п. 5.1 ст. 28.7 КоАП РФ срок проведения административного расследования в отношении Первухина Г.Ф. продлен на один месяц, до 30 января 2012 года.

По результатам административного расследования в действиях арбитражного управляющего Первухина Г.Ф. обнаружены нарушения п.2 ст. 20.3, ст. 67 Закона о банкротстве, Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. N 367, Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 г. N 855, в связи, с чем арбитражный управляющий вызван для составления 24.01.2012 протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.

24 января 2012 на основании ст. 28.1, п. 10 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 14 мая 2010 г. N 178 "Об утверждении перечня должностных лиц Федеральной регистрационной службы, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях", начальником отдела по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области Т.В. Ширяевой в отношении арбитражного управляющего Первухина Г.Ф. составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое установлена ч.3 ст. 14.13 КоАП РФ, которым в вину Первухина Г.Ф. вменяются следующие действия: неисполнение обязанности по надлежащей подготовке отчета по результатам финансового анализа должника, неисполнение обязанностей но надлежащей подготовке заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО "МФК".

Указанные действия конкурсного управляющего квалифицированы в качестве нарушающих требования ч. 2 ст. 20.3, ст. 67 Закона о банкротстве, Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25. 06. 2003 г. N 367, Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004г. N 855.

В соответствии с частью 3 статьи 14.13 КоАП РФ неисполнение арбитражным управляющим или руководителем временной администрации кредитной организации обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве), если такое действие (бездействие) не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации в размере от двух тысяч пятисот до пяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

Таким образом, в предмет доказывания по данному делу входит наличие следующих обстоятельств: фактов невыполнения арбитражным управляющим правил, применяемых в период конкурсного производства, факта совершения им противоправных действий (бездействия) по невыполнению указанных правил, виновность лица в совершении этих действий (бездействия) и причинно-следственная связь между его действиями (бездействием) и невыполнением правил в период конкурсного производства.

Состав данного административного правонарушения является формальным, то есть ответственность наступает за нарушение правил, прямо предусмотренных законом.

В соответствии со ст. 20.3, 67 Закона о банкротстве арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.

Согласно ч.1 ст. 70 Закона о банкротстве анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.

В п. 1 Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа определено, что при проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности, в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные и все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

Согласно п.6 указанных Правил финансовый анализ деятельности предприятия - должника должен содержать следующую информацию: дата и место его проведения; фамилия, имя, отчество арбитражного управляющего, наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является; наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, номер дела, дата и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дата и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего; полное наименование, местонахождение, коды отраслевой принадлежности должника; коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета, согласно приложению N 1, рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, и динамика их изменения; причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности; результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках с учетом требований согласно приложению N 2; результаты анализа активов и пассивов должника с учетом требований согласно приложению N 3; результаты анализа возможности безубыточной деятельности должника с учетом требований согласно приложению N 4; вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника; вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства; вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (в случае если в отношении должника введена процедура наблюдения).

По результатам анализа всех групп активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.

В отчете по результатам анализа финансового состояния ООО "МФК" не указано, из чего состоят основные средства должника, выбытие основных средств, причины утраты платежеспособности, не проанализирована обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

При детализации дебиторской задолженности должника указано:

"Краткосрочная дебиторская задолженность - 10 437 тыс. руб. По результатам

анализа дебиторской задолженности установлено, что сумма задолженности

возможной к взысканию составляет 2 599 тыс. руб. (ссылка на Приложение

N 9), в том числе: 1887 тыс. руб.- ООО "МК - Трейд", 226 тыс. руб. - ООО

"Аккорди", 279 тыс. руб.- ООО "Евро-офис-2000", 82 тыс. руб.- ООО "ИТ

Мебельный комбинат", 125 тыс. руб.- Кабаков А.А.".

В противоречие данных выводов в Приложении N 9 к отчету по результатам анализа финансового состояния ООО "МФК" "Расшифровка дебиторской задолженности" дебиторская задолженность составляет 9099 112. 78.

Таким образом, из отчета по результатам анализа финансового состояния должника невозможно сделать однозначный вывод о сумме дебиторской задолженности.

Поскольку размер дебиторской задолженности не

установлен, балансовая стоимость имущества должника рассчитана неверно.

В соответствии с п. 13 Приложения N 3 Правил по результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:

а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);

6) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также

активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);

в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп.

По результатам анализа активов ООО "МФК" стр. 28 Отчета по результатам финансового состояния ООО "МФК" для определения возможности восстановления платежеспособности активы должника распределены по следующим группам:

первая группа определяется как балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника- 0 руб.

вторая группа определяется как активы, реализация, которых затруднительна- 7849 тыс. руб., в том числе:

11 тыс. руб.- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- 7838 тыс. руб.- краткосрочная дебиторская задолженность;

- третья группа определяется как балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, определяемая путем вычитания из совокупности активов первой и второй группы:

18760 тыс. руб. - 0 тыс. руб. - 7849 тыс. руб. = 10911 тыс. руб.

На странице 28 Отчета по результатам финансового состояния ООО "МФК" имеется расшифровка балансовой стоимости имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов, которая составляет 10 911 тыс. руб., в том числе:

18 тыс. руб.- основные средства;

7885 тыс. руб.- запасы;

2599 тыс. руб.- краткосрочная дебиторская задолженность;

382 тыс. руб.- денежные средства;

27 тыс. руб.- прочие оборотные активы.

Следовательно, Г.Ф. Первухиным не были учтены все факторы, которые могли повлиять на балансовую стоимость предприятия.

6) В соответствии с п. 13 Приложения N 3 Правил N 367 по результатам анализа дебиторской задолженности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указывается сумма дебиторский задолженности, которая не может быть взыскана.

Информация о задолженности, которая не может быть взыскана - отсутствует.

Таким образом, при проведении финансового анализа и составлении отчета о финансовой деятельности ООО "МФК" арбитражным управляющим Первухиным Г.Ф. не проведено полноценной оценки всех факторов финансового состояния должника, в частности: не проведена надлежащим образом детализация сумм активов, не дана точная сумма дебиторской задолженности возможной ко взысканию и невозможной ко взысканию, и как следствие не дана точная оценка балансовой стоимости имущества предприятия.

В нарушение Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27. 12. 2004г. N 855 временным управляющим ООО "МФК" Первухиным Г.Ф. не исполнена обязанность по надлежащей подготовке заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО "МФК".

Согласно п. 6 Правил N 855, выявление признаков преднамеренного банкротства осуществляется в два этапа. На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника.

В соответствии с п. 7 Правил N 855, в случае установления на первом этапе существенного ухудшения значений 2 и более коэффициентов, проводится второй этап выявления признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной такого ухудшения.

Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое снижение их значений за какой-либо квартальный период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей за исследуемый период.

В случае если на первом этапе выявления признаков преднамеренного банкротства не определены периоды, в течение которых имело место существенное ухудшение 2 или более коэффициентов, арбитражный управляющий проводит анализ сделок должника за весь исследуемый период. Согласно п. 2 Правил N 855, проверка проводится за период не менее 2-х лет, предшествующих возбуждению дела о банкротстве.

В соответствии с п. 14 Правил N 855 заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства включает в себя:

а) дату и место составления заключения;

б) сведения об арбитражном управляющем и саморегулируемой

организации, членом которой он является;

в) наименование арбитражного суда, номер дела, дату вынесения

определения (решения) арбитражного суда о введении соответствующей

процедуры банкротства и дату принятия определения арбитражного суда об

утверждении арбитражного управляющего;

г) полное наименование и иные реквизиты должника;

д) вывод о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или

преднамеренного банкротства;

е) расчеты и обоснования вывода о наличии (отсутствии) признаков

фиктивного банкротства;

ж) расчеты и обоснования вывода о наличии (отсутствии) признаков

преднамеренного банкротства с указанием сделок должника и действий

(бездействия) органов управления должника, проанализированных

арбитражным управляющим, а также сделок должника или действий

(бездействия) органов управления должника, которые стали причиной или

могли стать причиной возникновения или увеличения

неплатежеспособности и (или) причинили реальный ущерб должнику в денежной форме, вместе с расчетом такого ущерба (при наличии возможности определить его величину);

з) обоснование невозможности проведения проверки (при отсутствии необходимых документов).

В Заключении о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО "МФК" от 7.11.2011 г. не содержится сведений о сделках должника, которые стали причиной или могли стать причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и (или) причинили реальный ущерб должнику в денежной форме, вместе с расчетом такого ущерба (при наличии возможности определить его величину).

В объяснениях арбитражного управляющего, представленных Управление Росреестра по Свердловской области, содержатся сведения о наличии сделок до момента введения процедуры конкурсного производства, которые повлияли на уменьшение необоротных активов, в частности, в период с 01.07.2008 г. по 01.07.2011 г. были проданы основные средства:

автомобиль ГАЗ 2217, договор купли-продажи от18.03.2011 г., сумма договора 125 тыс. руб.;

автомобиль ДЭУ Нексия, договор купли-продажи от 25.01.2011г., сумма договора 220 тыс. руб.;

- программное обеспечение (1С), договор на поставку программного обеспечения от 25.01.2011 г., сумма договора 220 тыс. руб.;

- оргтехника, торговое оборудование, договор купли-продажи основных средств от 01.11.2010 г., сумма договора 1 156 тыс. руб.;

автопогрузчик Caterpillar, договор купли-продажи от 15.11.2010 г., сумма договора 80 тыс. руб.;

автопогрузчик Ниссан, договор купли-продажи от 15.11.2010 г., сумма договора 660 тыс. руб.

В материалах МИФНС N 25 по Свердловской области содержатся сведения о снятии с учета 24.11.2011 г. транспортного средства ДЭУ Нексия GLE конд.

Информации о реализации данного транспортного средства арбитражным управляющим не представлено.

Таким образом, при подготовке Заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства ООО "МФК" Г.Ф. Первухин не исполнил обязанность по включению в данное Заключение необходимых сведений, предусмотренных правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ, а следовательно, совершил правонарушение, предусмотренное ч.3. ст. 14.13 КоАП РФ.

Таким образом, Г.Ф. Первухиным не соблюдены требования законодательства к подготовке финансового анализа и заключения о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства, как следствие дана не объективная оценка признакам преднамеренного (фиктивного) банкротства, поскольку продажа имущества могла привести к существенному уменьшению балансовой стоимости предприятия.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от

12.12.2011 г. по делу N А60-17861/2011 установлено, что Заключение о

наличии (отсутствии) признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства и Отчет о финансовом анализе ООО "МФК" подготовлен с нарушением законодательства о банкротстве.

На арбитражного управляющего Первухина Г.Ф. возложена обязанность предоставить в арбитражный суд надлежащим образом выполненный анализ финансового состояния должника с заключением о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства.

Таким образом, в действиях арбитражного управляющего Первухина Г.Ф. имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.13 КоАП РФ.

Основания для квалификации правонарушения в качестве малозначительного отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования Управления Федеральной регистрационной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области о привлечении к административной ответственности арбитражного управляющего Первухина Григория Федоровича удовлетворить.

2. Привлечь арбитражного управляющего Первухина Григория Федоровича, 09.09.1951 года рождения, проживающего по адресу: 620050, г.Екатеринбург ул.Ангарская,56 кв.31, паспорт серии 6502 N 754981 выдан 15.03.2002г. ОМ Железнодорожного РУВД г.Екатеринбурга, к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 3 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде наложения штрафа в размере 2500 (две тысячи пятьсот) руб.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда "http://17aas.arbitr.ru".

4. Согласно статье 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления в законную силу решения суда.

Уплата штрафа должна быть произведена по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации - 321 1 1690040 04 0000 140

Получатель: УФК по Свердловской области (Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области)

ИНН: 6670073005

КПП: 667001001

Расчетный счет: 40101810500000010010

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области

Бик: 046577001

ОКАТО: 65401000000

Копию документа, свидетельствующего о добровольной уплате административного штрафа лицо, привлеченное к административной ответственности, должно представить суду в течение тридцати дней со дня уплаты штрафа.