Вопрос: Физическое лицо получило выигрыш в стимулирующую лотерею "Доступное жилье" в размере 50000 руб. Физическое лицо полагает, что с суммы выплаченного выигрыша НДФЛ не был удержан. Необходимо ли физическому лицу исчислить НДФЛ с суммы выигрыша и представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган? В каком размере необходимо уплатить НДФЛ с суммы выигрыша? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 6, март 2012 г.)

Вопрос: Физическое лицо получило выигрыш в стимулирующую лотерею "Доступное жилье" в размере 50000 руб. Физическое лицо полагает, что с суммы выплаченного выигрыша НДФЛ не был удержан. Необходимо ли физическому лицу исчислить НДФЛ с суммы выигрыша и представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган? В каком размере необходимо уплатить НДФЛ с суммы выигрыша?

Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

Налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35 процентов применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, если доходом налогоплательщика является выигрыш, облагаемый по ставке 35 процентов, то обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогового агента.

Основание. Письмо Минфина России от 19.01.12 N 03-04-05/9-33.

Март 2012 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 6