Вопрос: В феврале 2011 г. физическое лицо приобрело квартиру за 1100000 руб. В мае 2011 г. данная квартира продана за ту же сумму. Обязано ли физическое лицо уплатить НДФЛ? Вправе ли физическое лицо применить абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предусматривающий возможность уменьшения суммы доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов? Вправе ли физическое лицо получить также имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении указанной квартиры? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 9, май 2012 г.)

Вопрос: В феврале 2011 г. физическое лицо приобрело квартиру за 1100000 руб. В мае 2011 г. данная квартира продана за ту же сумму.

Обязано ли физическое лицо уплатить НДФЛ? Вправе ли физическое лицо применить абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предусматривающий возможность уменьшения суммы доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов?

Вправе ли физическое лицо получить также имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении указанной квартиры?

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В то же время при покупке квартиры налогоплательщик, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НКРФ, при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 руб.

Если покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) и его продажа произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Основание. Письмо Минфина России от 09.02.12 N 03-04-05/9-142.

Май 2012 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 9