Письмо Госналогинспекции по Санкт-Петербургу от 18 декабря 1997 г. N 05-06/14169 О подоходном налоге с физических лиц

Письмо Госналогинспекции по Санкт-Петербургу от 18 декабря 1997 г. N 05-06/14169

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 года исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (подоходного налога) осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

См. справку.

Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу в связи с многочисленными вопросами, возникающими в ходе практической работы, просит разъяснить следующее:

1. Пунктом 14 в) Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предусматривается льготирование затрат физических лиц на строительство или приобретение жилья. При этом подлежат исключению из совокупного дохода либо расходы, непосредственно связанные с выполнением строительных работ, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли-продажи. В ряде случаев гражданами приобретаются квартиры, в которых строительно-отделочные работы не завершены (отсутствуют раковины, ванна, др. сантехника, газовая или электрическая плита, напольные и настенные покрытия...). Подлежат ли льготированию затраты по завершению строительно-отделочных работ, выполняемых физическим лицом за свой счет сверх стоимости купленной квартиры до подписания акта о приемке-передаче квартиры в собственность покупателя?

Является ли исчерпывающим перечень расходов, непосредственно связанных с выполнением строительных работ, приведенный в п.14в) вышеупомянутой Инструкции. Если нет, то вправе ли налоговый орган предоставить гражданину льготу по подоходному налогу при приобретении электрического оборудования, в частности, электроплиты?

Принимая во внимание, что в п. 8 т) и п. 14 в) Инструкции ГНС РФ N 35 в перечне объектов жилфонда отсутствует понятие комнаты и учитывая, что жилищное законодательство С. Петербурга предусматривает возможность покупки и продажи физическими лицами комнат в коммунальных квартирах, просим разъяснить, имеют ли право на льготу по подоходному налогу, предусмотренную в п. 14 в), физические лица, приобретающие комнаты. Соответственно, в каком размере (5000 МРОТ или 1000 МРОТ) следует применять льготу, оговоренную в п. 8 т) вышеупомянутой Инструкции?

2. Согласно ст.137 ГК РФ домашние животные являются имуществом. Следует ли при налогообложении доходов от разведения и реализации животных, в частности собак (не охотничьих), применять льготу, предусмотренную п. 8 т) Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35? Если да, то надо ли учитывать факт регистрации собак в организациях, входящих в Российскую Кинологическую федерацию?

3. Пунктом 76 Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35 предусмотрено, что перерасчет сумм подоходного налога с целью их взыскания или возврата в случае неправильного удержания налога производится не более, чем за 3 года, предшествовавших этому факту. Однако, этим же пунктом Инструкции установлено, что при возникновении у физического лица права на льготу по подоходному налогу, ему может быть произведен перерасчет налога только в пределах календарного года. В каких случаях каким положением следует руководствоваться? В частности, в настоящее время в наш адрес обратился инвалид I группы с жалобой о неправомерном на его взгляд отказе налогового органа в перерасчете подоходного налога с целью его возврата в связи с непредоставлением работодателем льготы, предусмотренной п.10 Инструкции N 35 по его единственному (не основному) месту работы. Совокупный доход этого гражданина за календарный год составил менее 12 млн.руб. и за перерасчетом он обратился после 01 апреля года, следующего за отчетным.

4. В соответствии с п.4 ст.21 Закона РФ от 31.07.95 г. N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации", гражданин при поступлении на государственную службу должен предъявить справку налоговых органов о представлении им сведений об имущественном положении. В тоже время, Указом Президента РФ от 15.05.97 г. N 484 не предусмотрена выдача ими визирование налоговыми органами государственным служащим и лицам, поступающим на государственную службу справок о соблюдении ими ограничений, связанных с замещением государственной должности РФ, государственной должности федеральной государственной службы. Каким законодательным актом следует руководствоваться?

Заместитель начальника Госналогинспекции по С.Петербургу, государственный советник налоговой службы III ранга

В.И. Красавин