Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30 июля 2007 г. N А56-928/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС в части соответствующих разделов резолютивной части удовлетворено, поскольку налоговым органом не представлено доказательств в обоснование оспариваемых частей решения (отменено)

ГАРАНТ:

Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 апреля 2008 г. данное решение отменено

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 30 июля 2007 г. N А56-928/2007

ГАРАНТ:

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 марта 2008 г.

Резолютивная часть решения объявлена 23 июля 2007 года. Полный текст решения изготовлен 30 июля 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Соколовой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Деминой Э.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Фактор"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 19 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя - представитель Сироткин Д.И., доверенность от 02.07.2007 N 0525.

от ответчика - представитель Власова К.А., доверенность от 07.03.2007 N 19-10/04592.

установил:

ООО "Фактор" обратилось в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 19 по Санкт-Петербургу N 6-07-635 от 01.1 1.2006 в части п.п.6.1.; 6.2.1.; 6.2.2.1; 6.2.2.3; 6.2.2.4; 6.2.3.3; 6.2.3.4.; 6.2.4 соответствующих разделов резолютивной части. Уточнения судом приняты.

В судебном заседании, состоявшимся 18.07.2007. судом объявлен перерыв до 15 часов 00 минут 23.07.2007. После перерыва 23.07.2007 судебное разбирательство продолжено.

Судом установлены следующие обстоятельства:

01.11.2006 по результатам выездной налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах за период: 26.01.2004-31.12.2005 Инспекцией было вынесено Решение N 6-07-635 о привлечении Общества к налоговой ответственности.

В качестве оснований принятия оспариваемых частей решения Инспекция указывает на следующие обстоятельства:

По п.6.2.1 Решения

Перечисление НДС на таможню производилось за счет заемных средств полученных по договорам беспроцентного займа:

- с ООО "Север" ИНН 7807051729, дог. N 22 от 05.07.2004 г. заем в сумме 650 00 руб. предоставлялся на срок до 31.12.2005.

- с ООО "Север", дог. N 14/с от 05.07.2004, заем в сумме 1 396 000 руб. предоставлялся на срок до 31.12.2005.

- с ООО "Аксон", дог. N 12/с от 17.06.2004 г., заем в сумме 2 480 385 руб. предоставлялся на срок до 31.12.2005.

- договор займа с Кондраковым С.А., дог. N 1 от 28.05.2004 , заем на сумму 726 700 руб. предоставлялся на срок до 31.12.205 г. Всего ООО "Фактор" был получен заем на сумму 5 253 085 руб.

ООО "Фактор" не подтвердил факт уплаты НДС за счет собственных средств, реальность понесенных им затрат по уплате налога таможенному органу, а следовательно правомерность заявленных им налоговых вычетов по НДС не установлена.

Кроме того, в 2004 году для оплаты платежей таможенным органам Общество пользовалось услугами третьих лиц. Оплату осуществлял таможенный брокер филиал "Посейдон" ООО "Терминал и К" согласно договора на оказание брокерских услуг N 0115/00/054 от 21.06.2004.

Погашение задолженности перед филиалом "Посейдон" проводилось через расчетным счет. Был составлен Акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2004 между ООО "Посейдон", филиалом ООО "Терминал и К" и ООО "Фактор". Акт зачета взаимных требований организациями не составлен. В составленном Акте сверки нет информации об основаниях возникновения задолженности , нет перечня счетов-фактур , актов выполненных работ, N платежных поручений (с датами и суммами), не отражены даты проведения зачетов, сумм зачтенных взаимных требований.

По п.6.2.2.1 Решения.

Обществом в результате занижения налоговой базы за счет занижения реализации товара в налоговых декларациях по НДС за март, апрель, июль, август, сентябрь 2005 года был занижен НДС: в марте на 15254 руб., апреле - на 15254 руб., июле - на 76271 руб., августе - на 76271 руб.. сентябре - на 76271 руб.

Вышеуказанное нарушение произошло в связи с не включением в налоговую базу реализации по счетам-фактурам (N 7 от 29.06.2004, N 11 от 06.07.2004, N 16 от 27.01.2005. N 29 от 31.03.2005), оплата товаров по которым осуществлена векселями N 0407-03/3. N 0407-03/4, N 0407-03/5.

По п.6.2.2.3 Решения.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а также по счету 51 "Расчетные счета" за октябрь 2005 года отражено получение организацией денежных средств от ООО "Орманд" в счет оплаты за товар в сумме 30 156 399 руб. , в т.ч НДС 4 600 127 (п\п N 1 от 11.10.2005г., п\п N 2 от 25.10.20056г.. п\п 3 от 28.10.2005г., п\п N 23 от 28.10.2005г.), а также произведен взаимозачет (бартер ) с ООО "Клондарт" на сумму 1511 416 руб, в т.ч. НДС - 230 555. В результате вышесказанного, организацией занижена налоговая база по НДС на сумму 26 837 132 руб., НДС -4 83Q 683 руб. в нарушение п.п 1 п.1 ст. 162, ст.153, п.1 ст. 146, п.1 ст. 167 НК РФ.

По п.6.2.2.4 Решения.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в оборотке по счету 51 "Расчетные счета", в книге продаж за ноябрь 2005 года отражено получение денежных средств в счет оплаты товара в размере 6450009 руб., в т.ч НДС-983917.

Поступление денежных средств на расчетный счет за товар от ООО "Орманд" в размере 6390509 руб. в т.ч. НДС 974823 в налоговую базу по НДС не включено.

По п.6.2.3.3. Решения.

В налоговой декларации за май месяц организацией необоснованно, то есть без представления подтверждающих документов (счетов-фактур, актов выполненных работ платежных поручений и т.д.) были произведены налоговые вычеты в сумме 29833руб.

По п. 6.2.3.4. Решения.

По данным проверки в июне 2005г. организацией был получен товар по импорту по ГТД 10216080/310505/ 0042102 и ГТД 10216080/ 270605/0051822. Налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне по этим ГТД, составляет 142804 руб. В бухгалтерском учете данный товар был принят к учету в июне. Таким образом, предприятие имеет право на налоговый вычет в июне 2005г. по строке 331 декларации в сумме 142805 руб.

Заявитель считает, что оспариваемые части решения Инспекции N 6-07-635 от 01.11.2006 о привлечении Общества к налоговой ответственности основаны исключительно на предположительных доводах, носящих надуманный характер, это решение не основано на законе, и как незаконное нарушает права налогоплательщика.

Заслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд находит требования Общества подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ (в редакции периода осуществления операций) условиями применения налоговых вычетов являются фактическая уплата налогоплательщиком сумм НДС поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации или таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления в целях их перепродажи, осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, и принятие этих товаров (рабом, услуг) на учет при наличии соответствующих первичных документов

Материалами дела подтверждается и Инспекцией не оспаривается (п.6.1. Решения), что заявитель уплатил НДС таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вышеописанные доводы Инспекции в обоснование принятия Решения не подтверждены материалами дела.

По п.6.2.1 Решения.

Обществом предоставлены доказательства погашения займов ООО "Север" и ООО "Аксон" (приложение 32 л.д. 125-140).

Данный факт подтвержден свидетельскими показателями представителей ООО "Север" и ООО "Аксон", опрошенных в судебном заседании 18.07.2007.

Обществом был заключен договор с ООО "Пойседон" (приложение 31 л.д. 190-195). Согласно данного договора ООО "Пойседон" оказывало услуги по таможенному оформлению товаров для ООО "Фактор". После этого ООО "Пойседон" подписывало с Обществом акты выполненных работ (приложение 21 л.д. 3,6-25, 55-59) , выставляло счета (приложение 24 л.д. 1,17.35-49, 65-78) , счета-фактуры (приложение 31 л.д. 136-189) . По этим счетам фактурам Общество производило оплату (приложение 25 л.д. 4,13,17,19,20,29,37); (приложение 26 л.д. 38,41,011,103,104,120,124,145,155,159,163) . Кроме того, по окончании 2005 года был составлен акт сверки с ООО "Пойседон" (приложение- 31 л.д. 195-196). Также Общество располагает копиями чеков по оплате таможенных платежей (приложение 8 л.д. 9,35,36,70,101,149,163,164,197,214) . Таким образом, Общество предоставило все необходимые документы, подтверждающие обоснованность отнесения на налоговые вычеты средств, направленных на оплату услуг ООО "Пойседон".

Вместе с тем следует отметить, что статьями 171-173 и 176 НК РФ, определяющими порядок предъявления сумм НДС к вычету и возмещению, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов не ограничено условием погашения займа в случае уплаты сумм НДС в составе стоимости товаров (работ, услуг) за счет заемных средств, полученных налогоплательщиком в силу статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации в собственность.

По п.6.2.2.1 Решения.

Общество в марте, апреле, июле, августе и сентябре 2005 года получило выручку в форме оплаты векселями от ООО "Велес". В эти же периоды был приобретен иной товар, который был оплачен указанными векселями.

В марте вексель 0407-03/1 передан 31.03.05 в счет оплаты по накладной 148 от 21.03.05 и счету-фактуре 148 от 21.03.05. в ООО " Компьютер Эс-Би-Эс". В дальнейшем товар был отгружен в ООО " Велес" по счету-фактуре 028 от 31.03.05 и Накладной 028 от 31.03.05. (приложение 32 л.д. 59-71)

В апреле за поставленный в марте товар был передан вексель 0407-03/2. (приложение 32 л.д. 72-74)

В июле за поставленный в марте товар был передан вексель 0407-03/3. (приложение 32 л.д. 89-97)

В августе был приобретен товар у ООО "Компьютер Эс-Би-Эс" по товарной накладной и счету - фактуре 411 от 14.07.2005 года. За товар был передан вексель 0403-03/4. Далее товар был отгружен в ООО " Велес" по товарной накладной и счету - фактуре 74 от 30.07.05. (приложение 32 л.д. 98-100)

В сентябре за полученный ранее товар был передан вексель 0407-03/5. (приложение 32 л.д. 101-103)

По п. 6.2.2.3 Решения.

В октябре 2005 года Общество получило от ООО " Орманд" за поставленный товар денежные средства в сумме 27191908.97 рублей по платежным поручениям 1. 2. 3. Указанные денежные средства были перечислены в ООО " Ключ" платежными поручениями 1,2.3 и в ООО " Меридиан". Таким образом , у Общества не имеется нарушения в виде занижения налоговой базы. Общество допустило лишь ошибки в оформлении налоговых деклараций, (приложение 32 л.д. 104-124)

По п.6.2,2. 4 Решения.

В ноябре Общество получило от ООО" Орманд" денежные и средства в сумме 6450009 рублей. Однако платежным поручением 4 от 02.11.05 6389156 рублей было перечислено в ООО " Ключ". Таким образом занижение налоговой базы, как указывает Инспекция, отсутствует, (приложение 32 л.д. 104-124)

По п.6.2.3.3 Решения.

За май общество должно исчислить к уплате 59482.37 рублей и имеет право применить налоговые вычеты в сумме 162063.71 руб. в связи с оплатой по ГТД 1026080/050505/0032828 - 36 142 руб. (приложение 28 л.д. 114) , ГТД 10216080/300505/0041441 41653 руб. (приложение 28 л.д. 15О) , ГТД 10216080/310505/0042102 - 84268 руб. .88 коп. (приложение 28 л.д. 150)

По п. 6.2.3.4 Решения.

Обществом был получен товар по ГТД 10216080/270605/0051822 - НДС 58535 руб. (приложение 28 л.д. 9) и ГТД 10216080 / 270605/0051810 - НДС 203422 руб. (приложение 28 л.д. 7)

В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемою ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершении оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Инспекцией не представлено доказательств в обоснование оспариваемых частей решения. Исходя из вышеизложенного, решение инспекции в части п.6.1; 6.2.14 6.2.2.1; 6.2.2.3; 6.2.3.3; 6.2.3.4 следует признать несоответствующим положениям главы 21 НК PФ)

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

1. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 19 по Санкт-Петербургу N 6-07-635 от 01.11.2006 в части п.п.6.1.; 6.2.1.; 6.2.2.1; 6.2.2.3; 6.2.2.4; 6.2.3.3; 6.2.3.4.; 6.2.4 соответствующих разделов резолютивной части.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 19 по Санкт-Петербургу в пользу ООО "Фактор" государственную пошлину в сумме 2000 руб. уплаченную платежным поручением N 000701 от 18.12.2006.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Соколова С.В.