Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 марта 2006 г. N А56-1360/2006 Заявление ИФНС о взыскании с ЗАО штрафов за совершение налоговых правонарушений удовлетворено, так как, в частности, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 23 марта 2006 г. N А56-1360/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июля 2006 г.

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 июня 2006 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 23 марта 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Бойко А.Е. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель МИФНС РФ N 5 по Санкт-Петербургу заинтересованное лицо ЗАО "Строительно-монтажное управление-2" о взыскании штрафа в размере 426670,96 руб.

при участии

от заявителя: Д.Б. Будникова - представитель по доверенности

от заинтересованного лица: не явился

установил:

МИФНС РФ N 5 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с заявлением, в котором просит взыскать с ЗАО "Строительно-монтажное управление-2" 423391 руб. 80 коп. штрафа по ст. 123 НК РФ и 3279 руб. 16 коп. штрафа по ст. 122 НК РФ на основании решения N 13/9488 от 04.07.2005 г.

Отзыв на заявление не поступал.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

МИФНС РФ N 5 по Санкт-Петербургу была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Балтийская строительная компания-2" ИНН 7826699191 по вопроса правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полноты и своевременности представления сведений о доходах за период с 01.01.2002 по 31.12.2004 г., полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ за период с 01.01.2002 по 30.04.2005 г., и правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога (ЕСН) за период с 01.01.2002 по 31.12.2004 г.

Общество произвело на основании приказа N 1/5 от 05.01.2004 г. согласно табеля учета рабочего времени оплату за подвижной метод работы рабочим, специалистам и руководителям Общества, направленным для выполнения строительных работ в отдаленных от Санкт-Петербурга районы, в размере 55 руб. в день. При этом расходы за разъездной характер отнесены на затраты Общества.

Надбавки, выплачиваемые работникам за разъездной характер работы, с момента вступления в силу Постановления Минтруда России от 26.04.2004 г. N 60, не являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей и следовательно не попадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, который устанавливает перечень доходов, не подлежащих (освобождаемых) от налогообложения.

На основании выше изложенного Обществом налог на доходы физических лиц не был удержан и перечислен в бюджет в полном объеме. Сумма налога, неуплаченная в бюджет за 2004 г. составляет 4008 руб.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Всего по ст. 123 НК РФ согласно Решению N 13/9488 от 04.07.2005 г. штраф составил 423391,8 руб. (801.6 руб. +422590.2 руб. =423391.8 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг, а также по авторским договорам.

Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 г. N 60 "О признании утратившим силу некоторых постановлений министерства труда РФ" вышеназванное Постановление было признано утратившим силу.

Никаким другим законодательным актом надбавки к заработной плате взамен суточных при направлении работников на указанные работы не предусмотрено.

На основании вышеизложенного, Общество неправомерно не исчислило и не уплатило ЕСН в 2004 г. в сумме 10964.80 руб.

При расчете ЕСН за 2004 г. Общество уменьшило подлежащую уплате сумму ЕСН на сумму начисленных, но не оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно абзацу 4 п. 3 ст. 243 НК РФ в случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Разница между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам налогового периода за 2004 г. составляет 5431 руб. на момент окончания проверки.

Таким образом, в соответствии с абзацем 4 п. 3 ст. 243 НК РФ занижение суммы ЕСН, подлежащего перечислению в Федеральный бюджет, по итогам налогового периода 2004 года составляет 5431 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Всего по п. 1 ст. 122 НК РФ согласно Решению N 13/9488 от 04.07.2005 г. штраф составил 3279,16 руб. (1086.2 руб. + 2192.96 руб. = 3279.16 руб.)

ЗАО "Балтийская строительная компания-2" переименовано в ЗАО "Строительно-монтажное управление-2", о чем МИФНС России N 15 по Санкт-Петербургу (органом государственной регистрации юридических лиц) в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за N 2057812072635 от 01.09.2005 г.

Решение Инспекции от 04.07.2005 г. N 13/9488 и соответствующие этому решению требования не обжаловались Ответчиком.

Госпошлина взыскивается в порядке ст. 333.21 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с ЗАО "Строительно-монтажное управление-2" (190031, Санкт-Петербург, пер. Бринько, д. 4 лит. А, ИНН 7826699191) в доход соответствующего бюджета 426670 руб. 96 коп. штрафов и в доход бюджета РФ 10033 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступаения решения в силу.

Судья

А.Е. Бойко