Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27 июня 2006 г. N А56-11692/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДС удовлетворено, поскольку, при определении налоговой базы на конец налогового периода поступившие денежные средства нельзя рассматривать как авансовые платежи, в связи с чем, у ООО не возникла обязанность включать поступившие денежные средства в базу, облагаемую НДС

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 27 июня 2006 г. N А56-11692/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 декабря 2006 г.

Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 27 июня 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Галкина Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Баженовой И.Н.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Торговый Дом" "Фильтровальные материалы"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 2 по Ленинградской области

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя: Копанева Д.А. - представителя по доверенности от 17.02.06 г. N б/н,

Тернавской Е.Ю. - представителя по доверенности от 19.06.06 г. N б/н

от ответчика: Коряго Е.В. - представителя по доверенности от 16.06.06 г. N 03-06/5308

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения МИ ФНС N 2 по Ленинградской области от 15.02.06 г. N 1490.

Ответчик не признал требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 15.02.06 г. N 1490 о привлечении к налоговой ответственности.

Согласно решения заявителю доначислен НДС в сумме 104 307 руб. за октябрь 2005 г., начислены пени в сумме 625, 84 руб., он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20861 руб., т.к. организация на учла к уплате в бюджет по неподтвержденному экспорту НДС в сумме 104307 руб., нарушив п/п 1 п. 1 ст. 162 НК Российская Федерация.

Согласно пункту 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК Российская Федерация налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определенная в соответствии со статьями 153 -158 НК Российская Федерация, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи 164 НК Российская Федерация, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации).

17 октября 2005 года Общество получило денежные средства от ЗАО "MATURE" (Литва) на сумму 400920,05 рублей согласно контракта N 09/05РУС от 01.04.05 г.), что подтверждается SWIFT-сообщением банка, а также выпиской по лицевому счету (N 10/179).

В решении налогового органа указана сумма аванса поступившая от иностранного покупателя в размере 401100,98 руб., что является возможно технической ошибкой.

18 октября 2005 года Общество получило денежные средства от UAB "Gambera" (Литва) на сумму 282691,72 рубль согласно контракта N 12/05РУС от 17.05.05 г., что подтвержается# SWIFT-сообщением банка, а также выпиской по лицевому счету (N 10/176).

Отгрузка товара на экспорт по контракту N 09/05РУС была произведена 18.10.2005 года, что подтверждается ГТД N 10210130/181005/0008788 и CMR с отметкой таможни "Выпуск разрешен".

Отгрузка товара на экспорт по контракту N 12/05РУС была произведена 26.10.2005 года, что подтверждается ГТД N 10210130/261005/0009194 и CMR с отметкой таможни "Выпуск разрешен".

Оплата за экспортированный товар поступила в том же месяце (октябре).

В силу положений п. 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) определяется по итогам налогового периода.

Согласно статье 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как календарный месяц.

Следовательно, если на момент определения налоговой базы (окончания налогового периода)состоялись и отгрузка товара и его оплата.

При определении налоговой базы на конец налогового периода поступившие денежные средства нельзя рассматривать как авансовые платежи (полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг"), в связи с чем у Общества не возникла обязанность включать поступившие денежные средства в базу, облагаемую налогом на добавленную стоимость.

Положения статьи 162, пункта 8 статьи 171 и пункта 3 статьи 172 НК РФ, на которые ссылается ответчик, применяются в случае, когда денежные средства в счет оплаты товара (работ, услуг) поступают в одном налоговом периоде, а отгрузка товаров (работ, услуг) - в последующих налоговых периодах. В такой ситуации, поступившие денежные средства признаются авансовыми платежами, то есть полученными в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и учитываются при налогообложении. Вычеты сумм налога, исчисленного и уплаченного с авансовых платежей, производятся в том налоговом периоде, когда произошла реализация товаров (работ, услуг).

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 104, 105, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. Признать недействительным решение МИ ФНС России N 2 по Ленинградской области от 15.02.06 г. N 1490.

2. Возвратить заявителю госпошлину в сумме 2000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух

месяц со дня вступления решения в силу.

Судья

Т.В.Галкина