Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 8 апреля 2008 г. N А56-6460/2008 Заявление ЗАО о признании недействительным решения ИФНС в части доначисления налога на прибыль и отказа в применении налоговых вычетов по НДС удовлетворено, поскольку материалами дела подтверждается, что заявитель понес реальные затраты, связанные с арендой и содержанием помещения, а также представил ИФНС в ходе проверки документы, подтверждающие произведенные расходы

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 8 апреля 2008 г. N А56-6460/2008

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 августа 2008 г.

Резолютивная часть Решения объявлена 01 апреля 2008 г.

Полный текст Решения изготовлен 08 апреля 2008 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Галкиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Виниковецкой М.'Д.

рассмотрев в судебном заседании дело по заячвлению:

заявитель: ЗАО "Каппа Санкт-Петербург"

ответчик: ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области

о признании недействительным решения N 14-26/8 от 24.01.2008 в части ...

при участии

- от заявителя: представитель Коленова А.Е.

- от ответчика: представитель Шевченко А.А.

установил:

Закрытое акционерное общество "Каппа Санкт-Петербург" (далее Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с требованием о признании недействительным решения ИФНС России по Всеволожском}' району Ленинградской области от 24.01.2008 N 14-26/8 в части признания неправомерным отнесение на расходы при налогообложении прибыли затрат в сумме 691 131 руб. 00 коп., связанных с арендой офиса (п.п. 1.3, 1.4, 3.1 Решения), и отказа в применении к вычету НДС в сумме 124 404 руб. (п.п. 2.5, 2.6, 3.1 Решения).

Ответчик не признал требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 19-23).

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон установил следующее:

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов в ПФР за период с 01.01.2005 по 31.12.2006, ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за период с 01.01.2004 по 31.12.2006; НДФЛ за период с 07.06.2004 по 18.05.2007.

По результатам проверки составлен Акт от 12.12.2007 N 14-09/160 (л.д. 45-70)

Обществом представлены возражения на акт, которые рассмотрены в присутствии представителей Общества 11.01.2008 (л.д. 71-75).

На основании материалов проверки налоговым органом принято решение от 24.01.2008 N 14-26/8, в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проверки Ответчик признал неправомерным отнесение Обществом на расходы затрат, связанных с арендой офисного помещения ООО "Х.А. Электроспецстрой" по договору аренды нежилого помещения 280/04 от 03.11.2004 и актам выполненных работ в размере 691 131 руб. 00 коп., так же признал неправомерным принятие Обществом к вычету НДС в сумме 124 404 руб. 00 коп. за 2005 г. по затратам, связанным с арендой офисного помещения ООО "Х.А. Электроспецстрой" по договору аренды нежилого помещения 280/04 от 03.11.2004

Инспекция ссылается на то, что на момент проверки обществом не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие производственную деятельность по адресу: г. Москва, Балакиревский пер., д. 19, стр. 1 (договора, акты выполненных работ), обособленное подразделение не стоит на налоговом учете, так как уведбмление о постановке на учет подразделения в ИФНС N 1 по г. Москва отсутствует.

В 2005 году Общество арендовало нежилые помещения (офис) по адресу: г. Москва, Балакиревский пер., д. 19, стр.1, пом. 215, 217 на основании договора аренды нежилого помещения от 03.11.2004, заключенного с ООО

"Х.А.ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ". По месту нахождения данного офиса располагался филиал Общества, что подтверждается положениями учредительных документов Общества (зарегистрированные изменения, внесенные в устав Общества и касающиеся места нахождения его филиала).

По месту нахождения филиала Общество осуществляло маркетинговые исследования рынка продукции, а также поиск в г. Москве покупателей производимых Обществом товаров (упаковочная продукция). По результатам деятельности филиала Обществом заключались договоры с покупателями.

В связи с арендой офиса Общество несло расходы по оплате пользования помещением, услуг связи, косметического ремонта. В ходе выездной проверки Общество предоставило Инспекции первичные документы (акты приемки услуг, работ), подтверждающие несение Обществом в 2005 году следующих расходов, а именно услуги связи в административном здании, аренда нежилых помещений, эксплуатационные услуги, косметический ремонт, всего на сумму 691 133 руб. 00 коп. Факт предоставления заявителем указанных документов налоговым органом не оспаривается, возражений в части их ненадлежащего оформления также не заявлялись.

Положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" не ставит право налогоплательщика относить на расходы арендные и иные платежи в зависимость от исполнения последним обязанности по постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. То обстоятельство, что Общество не было поставлено на учет по месту нахождения обособленного подразделения, не является доказательством отсутствия деятельности по адресу арендуемого офиса.

В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами, которые учитываются при налогообложении прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Первичные документы, подтверждающие несение расходов, связанных с арендой офиса, Общество представило.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По месту нахождения офиса фактически были созданы рабочие места, Общество несло расходы на телефонную связь и Интернет, по результатам работы сотрудников Общество заключало договоры с покупателями.

Следовательно, требования, предъявляемые гл. 25 НК РФ, при определении расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, Общество выполнило.

Так же в проверяемый период с 03.11.2004 по 30.09.2005 Общество было поставлено на учет в налоговом органе в г. Москве в ИМНС РФ N 14 по С АО г. Москвы (по предыдущему месту нахождения московского офиса). При этом Общество осуществляло расчет доли налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения, в соответствии с п.2 ст. 288 НК РФ и производило платежи налога на прибыль в бюджет субъекта федерации - г. Москвы.

Факт использования Обществом арендуемых помещений в целях предпринимательской деятельности, а также несения связанных с арендой расходов, подтверждается представленными в ходе выездной проверки документами.

В трудовом договоре от 15.11.2004 с Дзанаевым Э.Н. (консультант по продажам) указано, что место работы сотрудника расположено по адресу: г. Москва, Балакиревский пер., д. 19, стр.1. Помимо Дзанаева Э.Н. в рассматриваемый период в офисе работали Суханов В.А. и Симанова С.Н. Названные сотрудники изначально принимались на работу в другие филиалы Общества, которые впоследствии были закрыты (подтверждается изменениями, внесенными в устав Общества). При этом Суханов В.А. и Симанова С.Н. были переведены в офис по адресу: г. Москва, Балакиревский; пер., д. 19, стр.1, в 2005 году работали в Обществе, получали заработную плату, что не оспаривается Инспекцией.

Условия и порядок принятия к вычету НДС определены ст.ст. 171, 172 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Из положений ст.ст. 171, 172 НК РФ следует, что НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), подлежит вычету при выполнении следующих условий:

1. услуги приобретены для операций, облагаемых НДС;

2. услуги оприходованы (приняты к учету);

3. у покупателя имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры.

Общество фактически осуществляло по месту нахождения офиса деятельность, направленную на получение доходов, т.е. соответствующие имущественные права и услуги приобретались Обществом для осуществления операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры на приобретенные услуги, связанные с арендой офиса, в ходе проверки Инспекции представлялись, замечания в отношении них заявлены не были. Невыполнение Обществом обязанности по постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения не является основанием для отказа в принятии уплаченных в составе арендной платы сумм НДС к вычету. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2006 по делу N А56-28743/2005).

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167, 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

1. Признать недействительным Решение ИФНС по Всеволожскому району Ленинградской области от 24.01.2008 N 14-26/8 в части признания неправомерным отнесения на расходы при налогообложении прибыли затрат в сумме 691131 руб., связанных с арендой офиса, и отказа в принятии к вычету НДС в сумме 124404 рублей.

2. Взыскать с ИФНС по Всеволожскому району Ленинградской области в пользу Закрытого акционерного общества "Каппа Санкт-Петербург" расходы по госпошлине в сумме 2000 руб.

Выдать исполнительный лист. .

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Т.В. Галкина