Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 декабря 2006 г. N А56-18398/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении НДС по операциям экспорта, а также об обязании ИФНС возместить ООО сумму названного налога удовлетворено, так как, в частности, ООО представило в ИФНС полный комплект документов, предусмотренных НК РФ, в подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 процентов

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 12 декабря 2006 г. N А56-18398/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03 июля 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Галкина Т.В..

при ведении протокола секретарем судебного заседания Албеговой З.Х.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Энерго-росс"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя: предст. Комлева А.В., предст. Трифонова Т.Н.

от ответчика: предст. Агапитов А.M.

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным частично решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу N 0605180 от 19.04.2006 года в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость за декабрь 2005 года в сумме 173111 рублей и просил обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Энерго-росс" путем возврата налога на добавленную стоимость в сумме 173111 рублей.

Ответчик не признал требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 136).

Суд исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки заявителя по НДС за декабрь 2005 г. по налоговой ставке 0 процентов принято решение от 19.04.2006 г. N 0605180 об отказе в возмещении НДС (л.д. 21).

Согласно решению заявителю отказано в возмещении НДС в сумме 173111 руб., так как заявитель у ООО "Стелла" приобрел газовый конденсат для переработки и последующей продажи на экспорт, грузоотправителем газового конденсата являлось ООО "Иркутская нефтяная компания" г. Иркутск, а грузополучателем ООО "Анри-центр" г. Зеленогорск; оплата за товар произведена заявителем за счет денежных средств, полученных от ООО "Анри-центр" по договору займа от 07.12.2005 г., N 1/12, займ не возвращен; ООО "Стела" приобрело товар у ООО "ТрансКом" и ООО "Омега", оплата за товар за общество перечислило ЗАО "СевЗапНефть"; доказательства возврата ЗАО "СевЗапНефть" денежных средств ООО "Стела" не представило; ТТН или ЖДН о движении товара не представлены. ООО "Энерго-росс" и ООО "Анри-центр" являются взаимозависимыми предприятиями (главный бухгалтер в этих организациях одно лицо. \"чредитель и генеральный директор заявителя является заместителем генерального директора ООО "Анри-центр"); заявителем 04.04.2004 г. заключен с иностранным покупателем договор займа N 04-Р Т/2004 на сумму 5 миллионов долларов США со сроком возврата до 31.12.2008 г.. среднесписочная численность общества 2 человека.

В августе 2005 года Обществом была осуществлена поставка на экспорт нефтепродуктов по одному внешнеэкономическому контракту N 22PT/GC-0603 от 06.06.2003г., заключенному с компанией "PondАle TrАding CorporАtion" Британские Виргинские острова.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 164 Налогового кодекса РФ операции по реализации (отгрузки) Обществом на экспорт нефтепродуктов подлежат налогообложению налогом на добавление стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Обоснованность применения налоговой ставки ноль процентов при реализации топлива жидкого газонефтеконденсатного композитного, вывезенного с территории РФ в таможенном режиме экспорта на сумму 6 883 097 рублей, была подтверждена камеральной проверкой за август 2005 года, о чем заявитель был уведомлен налоговым органом письмом N 05-06/5715 от 17.02.2006 г.

В соответствии с п.6 ст. 164 Налогового кодекса РФ 20.01.06 г. Обществом была представлена в Инспекцию ФНС РФ по Петроградскому району Санкт-Петербурга отдельная налоговая декларация по проведенным операциям за декабрь 2005 года, в которой была указана сумма НДС, принимаемая к вычету, в сумме 174245 рублей с приложением, предусмотренных ст. 165 НК РФ документов.

В соответствии с положениями абз. 2 п.1 ст. 173 Налогового кодекса РФ "сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров работ. услуг), указанных в подпунктах 1-8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса".

Согласно указанным положениям применение налоговых вычетов при исчислении суммы налога, подлежащей уплате Обществом в бюджет, производится при выполнении следующих условий:

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщик}' и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операции, признаваемых объектом налогообложения (в, том числе отгрузка товаров на экспорт;:

- только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ;

- на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п.7 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 173 Налогового кодекса РФ "превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса, над суммами налога, исчисляемыми в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса".

Обществом были представлены в налоговый орган отдельная налоговая декларация за декабрь 2005 года, а также документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ, следовательно. Обществом были выполнены все условия, необходимые для возмещения соответствующих сумм налоговых вычетов, а обоснованность применения ставки ноль процентов при реализации товара, вывезенного с территории РФ в таможенном режиме экспорта на сумму 6 883 097 рублей, подтверждена камеральной проверкой за август 2005г.

В соответствии с данными поданной Обществом налоговой декларации за декабрь 2005 года величина налоговых вычетов составила 174245 рублей.

Величина налоговых вычетов (сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных Обществу поставщиками и уплаченных им при приобретении у них товаров, работ, услуг), была определена и подтверждена следующими документами:

1. Копиями договоров с поставщиками.

2. Копиями счетов-фактур.

3. Копиями платежных поручений на оплату товаров (работ, услуг) поставщиков с отметками банка о принятии их к оплате.

4. Копиями товарных накладных, актами выполненных работ, оказанных услуг .Принятие к учету сырья, переработанного и поставленного в дальнейшем на экспорт, производилось Обществом на основании товарных накладных по форме ТОРГ-12. по которым сырье получено от поставщиков. Принятие на учет полученного товара на основании товарных накладных, составленных в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" (форма ТОРГ -12). не противоречит требованиям ст.9 ФЗ РФ "О бухгалтерском учете". Общество не имело договорных отношений с организациями-владельцами транспорта относительно выполнения работ по перевозке товаров и, следовательно, первичными документами для него являются не товарно-транспортные, а товарные накладные.

Между ООО "Энерго-росс" и ООО "АНРИ центр" заключены договоры займов, сумма которых возвращена. Также ООО "Энерго-росс" заключен договор займа N 04-РТ/2004 от 04.03.2004г. со сроком погашения 31.12.2008 г.

ООО "CTEJIJIАw представил по требованию налогового органа для проведения встречной проверки документы, которые подтверждают поступление денежных средств от ООО "Энерго-росс". Налоговый орган подтвердил правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по операциям при реализации товара в сумме 6 883 097 рублей за август 2005г.

Налоговый орган в своем решении не мотивировал, каким образом взаимозависимость лиц ООО "Энерго-росс" и ООО "АНРИ центр" может влиять в данном случае на право заявителя на возмещение НДС. Указанные в решение выводы носят предположительный характер и не соответствуют положениям статьи 20 НК РФ для признания названных обществ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. В определении от 04.12.2003г. N 441-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 ст.20 НК РФ, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Само по себе установление факта взаимозависимости организации не влечет автоматического установления факта недобросовестности этой организации.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001г. N 138-0 разъяснено, что в обязанности налоговых органов входит доказывание недобросовестности налогоплательщика. Указанные налоговым органом обстоятельства никаким образом не свидетельствуют и не могут свидетельствовать о недобросовестности ООО "Энерго-росс" как налогоплательщика. так как добросовестность налогоплательщика не определяется его численностью, не определяется местонахождением его поставщика, не определяется взаимозависимостью организации.

Общество с ограниченной ответственностью "Энерго-росс" было образовано в марте 2003 года. С момента образования общество занималось реализацией нефтепродуктов на экспорт. в частности топливо жидкое газонефтеконденсатное. Экспортный контракт по данном}' делу заключен также более двух лет назад, поставки по нему производятся ежемесячно и декларируются в течении более двух лет в один и тот же налоговый орган. Налоговым органом не оспаривается и не оспаривалось фактическое перемещение товара через таможенную границу РФ.

Документы, подтверждающие доставку товара (железнодорожные накладные) ответчику были предоставлены ООО "АНРИ центр" в ходе встречных проверок за другие налоговые периоды.

Налоговым органом не были приведены какие-либо доводы о фиктивности сделок заявителя, о наличии согласованности действий с поставщиками и ООО "АНРИ центр". направленных на уход от уплаты налогов, сокрытия доходов через ценообразование по финансовым схемам с взаимозависимым лицом. ООО "Энерго-росс" производилась покупка нефтепродуктов по ценам действующим на рынке у независимых поставщиков.

За полугодие текущего года Общество исчислило и заплатило авансовый платеж по налогу на прибыль.

И заявитель и ООО "АНРИ центр" не имеют задолженности перед бюджетами.

Налоговым органом не принято во внимание, что срок погашения полученных займов не истек, что на момент вынесения оспариваемого решения, налогоплательщик погасил ранее полученные займы и нет никаких обстоятельств, которые могли бы свидетельствовать о том. что и по этому заемному договору обязательства не будут выполнены и эти расходы не являются реальными.

На основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 164. 165. 169, 171. 172. 173. 176 п. 4 НК РФ. заявлением о возврате НДС, справкой об отсутствии недоимок требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 104. 105, 167. 170. 176. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу N 0605180 от 19.04.2006 года в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость за декабрь 2005 года в сумме 173111 рублей.

2. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербург} устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Энерго-росс" путем возврата налога на добавленную стоимость в сумме 173111 рублей, за декабрь 2005 года.

3. Возвратить заявителю госпошлину в сумме 6962 руб. 22 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Т.В. Галкина