Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19 декабря 2007 г. N А56-32718/2005 Заявление ИФНС о взыскании с Предпринимателя в доход соответствующих бюджетов недоимки по налогам, пеням и штрафным санкциям частично удовлетворено, поскольку, в частности, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет НДФЛ, на основании НК РФ, Предпринимателю правомерно начислены пени

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 19 декабря 2007 г. N А56-32718/2005

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 сентября 2008 г.

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июня 2006 г.

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 7 августа 2006 г.

Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2007 года.

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Захарова В.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Чистяковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области

ответчик - индивидуальный предприниматель Иванов Владимир Иванович

о взыскании 29 249,22 рублей

при участии

от заявителя - Веприцкой Е.И. по доверенности от 19.02.2007 N 13-16/15-07,

от ответчика - Иванова В.И. (паспорт N 41 03 720757),

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд города' Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит суд взыскать с индивидуального предпринимателя Иванова Владимира Ивановича в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогам, пени и штрафным санкциям в общей сумме 29 249,22 рублей.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует.

В ходе выездной налоговой проверки ИП Иванова Владимира Ивановича были установлены следующие нарушения налогового законодательства:

- неправомерное не исчисление и неуплата налога на доходы физических лиц за

2002 - 2003 год;

- неправомерное не исчисление и неуплата единого социального налога за 2002 -

2003 год;

- неправомерное не исчисление и неуплата налога на добавленную стоимость за 2002 - 2003 год;

неправомерное не исчисление и неуплата целевого сбора на благоустройство территории за 2001 - 2003 год.

По факту данного правонарушения был составлен Акт N 13/12-А от 01.02.2005. На основании акта заместителем руководителя было вынесено Решение N 13/17-р от 28.02.2005, согласно которому ИП Иванов Владимир Иванович был привлечен к

налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119, пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

При новом рассмотрении спора согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа по делу от 07.08.2006 судом установлено:

В ходе проверки установлено, что в 2002 - 2003 гг. ИП Иванов В.И. получил доход в сумме 39548 руб. 88 коп. от ИП Фролова В.И., а именно:

- 21139 руб. 27 коп. (исполнительное производство N 2993/08/02 от 08.04.2002 окончено 23.05.2002);

- 13259 руб. 40 коп. (исполнительное производство N 821/11/03 от 15.01.2003 окончено 24.01.2003),

- 5150 руб. 21 коп. (исполнительное производство N 2509/11/03 от 19.03.2003 окончено 24.03.2003).

Согласно свидетельским показаниям ИП Фролова В.П., он производил оплату в период 2002 - 2003 гг. ИП Иванову В.И. за аренду земельного участка, принадлежащего Иванову В.И. на праве собственности, и проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленными исходя из ставки рефинансирования, через Лужское территориальное отделение Службы судебных приставов Ленинградской области на основании решения арбитражного суда.

Налог на доходы физических лиц за 2001 - 2003 гг.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2002 год установлено следующее:

ИП Иванов В.И. в проверяемом периоде получил доход от ИП Фролова В.И. по решению арбитражного суда в размере 21139 руб. 27 коп. (исполнительное производство N 2993/08/02 от 08.04.2002 окончено 23.05.2002), что подтверждается ответом на запрос -N 12051 от 07.12.2004 Службы судебных приставов Ленинградской области и протоколом допроса ИП Фролова В.И.

Объектом обложения НДФЛ, согласно п. 1 ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Таким образом, ИП Иванов В.И. в 2002 году являлся плательщиком НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель Иванов В.И. в 2002 году в нарушение пп.З п.1 ст. 23 НК РФ не вел учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.З ст.210 НК РФ, налоговая база для исчисления налога на доходы определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, согласно ст.221 НК РФ, относятся к профессиональным налоговым вычетам.

Сумма полученного дохода, уменьшенная в соответствии с п. 13 Положения о составе затрат на сумму начисленного НДС (21139 руб. 27 коп. х 20%) - 4227,85 руб., по результатам проверки ИП Иванова В.И. составляет 16911 руб. 42 коп.

По данным выездной налоговой проверки профессиональные налоговые вычеты отсутствуют.

По данным выездной налоговой проверки сумма стандартных налоговых вычетов в 2002 году отсутствует, так как в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. ИП Иванов В.И. заявления на стандартные налоговые вычеты не представил.

По данным проверки сумма доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ за 2002 год, составляет 16911 руб. 42 коп. Налоговые вычеты отсутствуют.

Налогооблагаемая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 16911 руб. 42 коп. Таким образом, согласно ст. 225, 227 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая начислению и уплате в бюджет ИП Ивановым В.И. составляет 2198 руб. (16911,42 х 13%).

Таким образом, нарушена ст. 227 НК РФ.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2003 год установлено следующее:

ИП Иванов В.И. в проверяемом периоде получил доход от ИП Фролова В.И. по решению арбитражного суда в размере 18409 руб. 61 коп. (исполнительное производство N 821/11/03 от 15.01.2003 окончено 24.01.2003, исполнительное производство N 2509/11/03 от 19.03.2003 окончено 24.03.2003), что подтверждается ответом Службы судебных приставов Ленинградской области на запрос N 12051 от 07.12.2004.

ИП Иванов В.И. в 2003 году являлся плательщиком НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель Иванов В.И. в 2003 году в нарушение пп.З п.1 ст. 23 НК РФ не вел учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

Сумма полученного дохода, уменьшенная в соответствии с п. 13 Положения о составе затрат на сумму начисленного НДС (918 409 руб. 61 коп. х 20%) - 3681,92 руб. по результатам проверки составляет 14727 руб. 69 коп.

По данным выездной налоговой проверки профессиональные налоговые вычеты отсутствуют.

По данным выездной налоговой проверки сумма стандартных налоговых- вычетов в 2003 год отсутствует, так как в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. И.П Иванов В.И. заявления на стандартные налоговые вычеты не представил.

По данным проверки сумма доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ за 2003 год, составляет 14727 руб. 69 коп. Налоговые вычеты отсутствуют. Налогооблагаемая.база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 14727 руб. 69 коп. Таким образом, согласно ст. 224, 225, 227 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая начислению и уплате в бюджет ИП Ивановым В.И., составляет 1915 руб. (14727,69 х 13%).

Таким образом, нарушена ст. 227 НК РФ.

Всего проверкой установлено неправомерное не исчисление и неуплата НДФЛ за 2002 - 2003 гг. в сумме 4113 руб.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2002 - 2003 гг., на основании ст. 75 НК РФ, индивидуальному предпринимателю Иванову В.И. начислены пени в сумме 732 руб. 92 коп.

При проверке полноты и своевременности представления в ИМНС по Лужскому району отчетных документов по НДФЛ установлено следующее:

ИП Ивановым В.И. декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001, 2002,

2003 гг. в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ, в ИМНС по Лужскому району не представлены.

Единый социальный налог за 2001 - 2003 гг.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет единого социального налога за 2002 год установлено следующее:

Порядок определения налоговой базы за налоговый период для исчисления единого социального налога для индивидуальных предпринимателей установлен п.З ст.237 НК РФ (в редакции Федерального закона РФ от 29.12.2000 N 166-ФЗ) и определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных п. 1 статьи 221 НК РФ.

По данным проверки сумма доходов (без НДС и акцизов), подлежащих налогообложению ЕСН за 2002 год, составляет 16911 руб. 42 коп. Расходы отсутствуют.

Налоговая база для исчисления ЕСН за 2002 год составляет 16911 руб. 42 коп. В соответствии со ст. 241, 244 НК РФ сумма налога, подлежащая начислению и уплате за 2002 год по сроку 15.07.2003, составляет 2232 руб. 31 коп.

Таким образом, в результате проверки установлено неправомерное не исчисление и не уплата ИП Ивановым В.И. ЕСН за 2002 год в сумме 2232 руб. 31 коп., в результате чего нарушена ст. 244 НК РФ. .

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет единого социального налога за 2003 год установлено следующее:

По данным проверки сумма доходов (без НДС и акцизов), подлежащих налогообложению ЕСН за 2003 год, составляет 14727 руб. 69 коп., что подтверждается ответом Службы судебных приставов Ленинградской области на запрос N 12051 от 07.12.2004. Расходы отсутствуют.

Налоговая база для исчисления ЕСН за 2003 год составляет 14727 руб. 69 коп. В соответствии со ст.241, 244 НК РФ сумма налога, подлежащая начислению и уплате за 2003 год по сроку 15.07.2004, составляет 1944 руб. 06 коп.

Таким образом, в результате проверки установлено неправомерное не исчисление и не уплата ЕСН за 2003 год в сумме 1944 руб. 06 коп., в результате чего нарушена ст 244 НК РФ.

Всего проверкой установлено неправомерное не исчисление и неуплата ЕСН в сумме 4176 руб. 37 коп.

На основании ст. 75 НК РФ индивидуальному предпринимателю Иванову В.И. за несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет единого социального налога за 2002 - 2003 гг. начислены пени в сумме 744 руб. 29 коп.

При проверке полноты и своевременности представления в ИФНС .по Лужскому району отчетных документов по ЕСН установлено следующее:

Индивидуальный предприниматель Иванов В.И. декларации, по единому социальному налогу за 2001, 2002, 2003 гг. в Инспекцию МНС России по Лужскому району Ленинградской области в установленный срок, в нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ не представил.

Налог на добавленную стоимость.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 2002 год установлено следующее:

В соответствии со ст. 143 НК РФ, в состав плательщиков НДС с 01.01.2001 включены индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, которые не подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

В ходе проверки установлено, что ИП Иванов В.И. во 2 квартале 2002 года получил доход от ИП Фролова В.И. по решению арбитражного суда в размере 21139 руб. 27 коп. (исполнительное производство N 2993/08/02 от 08.04.2002 окончено 23.05.2002), что подтверждается ответом на запрос N 12051 от 07.12.2004 Службы судебных приставов Ленинградской области.

По данным проверки сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет в соответствии с п.З ст. 164, ст. 166 НК РФ, составляет 4227 руб. 85 коп. (21139 руб 27 коп х20%).

В соответствии со ст. 171, 173 НК РФ, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить исчисленную сумму НДС на величину НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) для последующей реализации (налоговых вычетов). ИП Иванов В.И. не предъявил для проверки документы, дающие право на применение налоговых вычетов.

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки ИП Иванова В.И., подлежит начислению и уплате в бюджет НДС за 2002 год в соответствии со ст. 166, 173 НК РФ в сумме 4227 руб. 85 коп., в том числе: за 2 квартал 2002 года - 4227,85 руб. по сроку уплаты в соответствии со ст. 174 НК РФ 20.07.2002.

Таким образом, ИП Ивановым В.И. нарушены ст. 166, 173 НК РФ.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 2003 год установлено следующее:

ИП Иванов В.И. в 1 квартале 2003 года получил доход от ИП Фролова В.И. по решению арбитражного суда в размере 18409 руб. 61 коп. (исполнительное производство N 821/11/03 от 15.01.2003 окончено 24.01.2003, исполнительное производство N 2509/11/03 от 19.03.2003 окончено 24.03.2003), что подтверждается ответом на запрос N 12051 от 07.12.2004 Службы судебных приставов Ленинградской области.

По данным проверки сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет в соответствии с п.З ст. 164, ст. 166 НК РФ, составляет 3681 руб. 92 коп. (18409 руб. 61 коп. х 20%).

В соответствии со ст. 171, 173 НК РФ, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить исчисленную сумму НДС на величину НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) для последующей реализации (налоговых вычетов). ИП Иванов В.И. не предъявил для проверки документы, дающие право на применение налоговых вычетов.

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки ИП Иванова В.И., подлежит начислению и уплате в бюджет НДС за 2003 год в соответствии со ст. 166, 173 НК РФ в сумме 3681 руб. 92 коп., в том числе: за 1 квартал 2003 год - 3681,92 руб. по сроку уплаты в соответствии со ст. 174 НК РФ 20.04.2003.

Таким образом, ИП Ивановым В.И. нарушены ст. 166, 173 НК РФ.

Всего по результатам проверки установлено неправомерное не исчисление и неуплата НДС в сумме 7909 руб. 77 коп.

На основании ст. 75 НК РФ индивидуальному предпринимателю Иванову В.И. за несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за 2002 - 2003 гг. начислены пени в сумме 3450 руб. 09 коп.

В нарушение ст. 169 НК РФ, Постановления Правительства РФ "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" от 02.12.2000 N 914 (с учетом изменений) индивидуальный предприниматель Иванов В.И. не вел книгу покупок, книгу продаж, журнал полученных от продавцов счетов-фактур, журнал выставленных покупателям счетов-фактур за 2001, 2002, 2003 гг.

При проверке полноты и своевременности представления в ИМНС по Лужскому району отчетных документов по НДС установлено следующее:

Обязанность по уплате НДС и представление в налоговую инспекцию налоговой декларации по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), предусмотрена п.5 ст. 174 НК РФ.

ИП Иванов В.И. декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2001 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2002 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2003 года в Инспекцию МНС России по Лужскому району в срок, установленный ст. 174 НК РФ, не представил.

Целевой сбор на благоустройство территории МО "Лужский район".

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в местный бюджет целевого сбора на благоустройство территории МО "Лужский район" за 2001 - 2003 гг. установлено следующее:

В 2001 - 2003 гг. индивидуальный предприниматель Иванов В.И. по осуществляемому виду деятельности в соответствии с п. 2 Положения "О целевом сборе с организаций и индивидуальных предпринимателей на благоустройство территории МО "Лужский район" (далее - Положения) от 10.01.2001 N 12 являлся плательщиком целевого сбора на благоустройство.

Размер целевого сбора за проверяемый период на основании ст. 3 Положения составляет 108 руб., в том числе:

- 2001 год - 36 руб. (12 х 100 руб. (МРОТ) х 3%)

- 2002 год - 36 руб. 12 х 100 руб. (МРОТ) х 3%)

- 2003 год -36 руб. 12 х 100 руб. (МРОТ) х 3%)

В соответствии со ст. 6 Положения плательщики - индивидуальные предприниматели представляют в ИМНС расчет целевого сбора до 10 июля текущего года и производят уплату целевого сбора 1 раз в год в срок до 15 июля текущего года.

В нарушение указанных статей Положения предприниматель Иванов В.И. за 2001 -2003 гг. не предоставлял расчет целевого сбора и уплату целевого сбора не производил.

В результате проверки сумма неуплаченного целевого сбора на благоустройство за 2001 - 2003 гг. составила 108 руб.

На основании ст. 75 НК РФ индивидуальному предпринимателю Иванову В.И. за несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет целевого сбора на благоустройство территории МО "Лужский район" за 2001 год начислены пени в сумме 59 руб. 69 коп.

При таких обстоятельствах, на основании изложенного, требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Взыскать с индивидуального предпринимателя Иванова Владимира Ивановича в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогам, пени и штрафным санкциям в -общей сумме 29 249,22 рублей.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Иванова Владимира Ивановича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1169,96 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

В.В.Захаров