Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 марта 2008 г. N А56-20989/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС в части установления факта неуплаты НДС и взыскания штрафа, а также начисления пеней за несвоевременную уплату налога удовлетворено, поскольку как следует из материалов дела заявителем представлены в ИФНС все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 13 марта 2008 г. N А56-20989/2007

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02 октября 2008 г.

Резолютивная часть Решения объявлена 05 марта 2008 года.

Полный текст Решения изготовлен 13 марта 2008 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Захарова В.В.,

при ведении, протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Чистяковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики"

ответчик: Межрайонная ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу

о признании частично недействительным Решения N 02/232 от 18.07.2007

при участии:

от заявителя - Гречуха В.И. по доверенности от 09.01.2008 N 1-4/д,

от ответчика - Козлокова В.В. по доверенности от 23.10.2007 N 15/17243,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором, уточнив требования в порядке ст.49 АПК РФ, просит суд признать недействительным Решение N 02/232 от 18.07.2007 Межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу в части:

- установления факта неуплаты НДС в сумме 576 513 руб. и предложения уплатить указанную сумму (недоимку) в бюджет (п.2.1 Решения);

- установления обязанности налогоплательщика уплатить пени за несвоевременную уплату НДС (п.2 резолютивной части Решения) в сумме 239033 руб.;

- привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ (п.1 резолютивной части Решения) в сумме 115 302,60 руб.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует.

Межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) была проведена выездная налоговая проверка ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики", по результатам которой был составлен Акт налоговой проверки N 02/73 от 13.06.2007.

В ходе проверки по вопросу правильности исчисления и полноты уплаты налога на добавленную стоимость Инспекцией был сделан вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком вычетов по налогу на добавленную стоимость, основанных на счетах-фактурах, содержащих недостоверные сведения и составленные с нарушением установленного действующим законодательством порядка по товарам, приобретенным у ООО "Галактика" (п.2.2.1 Акта).

По мнению налогового органа, вышеуказанные нарушения подтверждаются следующими обстоятельствами.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что одним из поставщиков ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики" являлось ООО "Галактика" (ИНН 7826104278, КПП 782601001), осуществлявшее в проверяемом периоде поставку масла в адрес налогоплательщика. В соответствии с книгами покупок за 2004 - 2005 гг. сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком к вычетам по указанным выше товарам, составила 576513 руб.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля были установлены следующие обстоятельства:

- ООО "Галактика" по адресу, указанному в учредительных документах и счетах-фактурах, выставленных ООО "Галактика" в адрес налогоплательщика не значится;

- гр. Калиничев Д.И., опрошенный в качестве свидетеля, показал, что в хозяйственной деятельности ООО "Галактика" в качестве генерального директора не участвовал;

- ООО "Галактика" состоит на налоговом учете с 16.11.2001, не предоставляет отчетности с 01.10.2005; согласно представленных деклараций доходы от реализации ООО "Галактика" отражены в незначительных суммах.

На основании вышеизложенного Инспекция сделала вывод о неправомерности предъявления вычетов по НДС в сумме 576513 руб., поскольку они были основаны на счетах-фактурах, содержащих недостоверную информацию, а именно: указаны недостоверные сведения об адресе поставщика; счета-фактуры подписаны неустановленным лицом.

Заявителем на основании п.5 ст. 100 НК РФ были представлены в Межрайонную ИФНС N 21 по Санкт-Петербургу письменные возражения на Акт проверки от 26.06.2007 (исх. N 1-110/2).

Материалы проверки, возражения заявителя были рассмотрены заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу и по результатам рассмотрения вынесено Решение N 02/232 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" от 18.07.2007, в соответствии с которым заявителю было предложено уплатить в бюджет налоговые санкции, пени за несвоевременную уплату налога, недоимку в общей сумме 1188405 руб. 58 коп.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Вывод налогового органа о том, что заявителем в действительности хозяйственные операции с поставщиками товаров не осуществлялись и как следствие этого - установлена недостоверность оснований, с которыми законодательство связывает наличие права на налоговые вычеты, не основан на нормах права.

Позиция заявителя подтверждается следующими доводами:

Между ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики" и ООО "Галактика" были заключены договоры поставки N 402 от 04.02.2003, N 402 от 04.02.2004. Поставщиком были оформлены и выставлены счета-фактуры; товар был получен и оплачен заявителем. Все эти операции были учтены в бухгалтерском учете и, в соответствии со ст. 146 НК РФ, подлежали обложению НДС.

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Представленные заявителем счета- фактуры оформлены в соответствии с требованиями, предъявляемыми ст. 169 НК РФ. При этом следует учитывать следующее:

Несоответствие адреса поставщика, указанного в счетах-фактурах, учредительным документам не может служить основанием к отказу в возмещении НДС, поскольку ни порядок ведения журналов учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ N 914), ни ст. 169 НК РФ не предусматривают в качестве отдельного требования к оформлению счетов-фактур указание именно юридического адреса организации-налогоплательщика.

Отсутствие контрагентов налогоплательщика по указанным в счетах-фактурах адресам не является обстоятельством, от которого может зависеть возмещение НДС, поскольку НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика проверять соблюдение контрагентом норм налогового законодательства (в частности, обязанность предоставлять в налоговый орган достоверную информацию о своем фактическом местонахождении).

ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики" не может нести ответственности за достоверность сведений, указанных в счетах-фактурах его контрагентами. Счета-фактуры, полученные налогоплательщиком от контрагентов, оформлены в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

Таким образом, вывод Инспекции о том, что в действительности хозяйственные операции поставщиками товаров не осуществлялись, не соответствует действительности, не подтвержден какими-либо доказательствами.

Инспекцией в ходе проверки не выявлено признаков, свидетельствующих о том, что, вступая в договорные отношения, налогоплательщик не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента.

Нормами действующего законодательства не установлена обязанность налогоплательщика осуществлять контроль за уплатой поставщиком НДС в бюджет, поэтому неуплата последним данного налога не лишает налогоплательщика права на налоговый вычет.

Таким образом, вывод Инспекции о неправомерности предъявления вычетов по НДС в сумме 576513 руб. является необоснованным. Соответственно решение налогового органа незаконно и в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в сумме 115302,6 руб. и в части начисления пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 252733 руб.

Кроме того, судом приняты во внимание следующие обстоятельства:

МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу указано, что на основании проведенного осмотра юридического адреса Продавца ООО "Галактика": Санкт-Петербург, Вознесенский пр., д. 55, лит. А, пом.З-н, в проверяемый период Заявителя (ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики") в апреле, мае и июне 2007 года, был получен ответ "организация не значится" (абз.8 стр.4 Решения).

Однако в свидетельстве о постановке на налоговый учет ООО "Галактика", зарегистрированном Регистрационной палатой Санкт-Петербурга от 16.11.2001 N 166394, указан адрес в соответствии с учредительными документами: Санкт-Петербург, Вознесенский пр.. д.55, лит.А, пом.З-н, с датой постановки на налоговый учет 22.11.2001 (свидетельство серия 78 N 004207130 о постановке на налоговый учет имеется в материалах дела). Следовательно, этот адрес указан во всех документах Продавца ООО "Галактика": договоре N 402 от 04.02.2004, накладных, счетах-фактурах.

Договорные отношения заявителя с ООО "Галактика" прекращены в феврале 2005 года. Как следует из запроса МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу от 19.04.2007 исх.N 02/06518@ в МИ ФНС N 7 по Санкт-Петербургу, ООО "Галактика" состояло на учете с 16.11.2001 и представляло отчетность до 01.10.2005 в незначительных суммах. Таким образом, в период договорных отношений с Заявителем Продавец ООО "Галактика" находилось по указанному адресу, а также осуществляло перерегистрацию, как следует из свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за Основным государственным регистрационным номером 1027810325421 (копия свидетельства серия 78 N 004345135 представлена в материалы дела). Указанные обстоятельства подтверждают, что ООО "Галактика" было надлежащем образом зарегистрировано, поставлено на налоговый учет, проходило перерегистрацию в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц", на основании представленных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, и представляло отчетность в налоговый орган в период договорных отношений с ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики".

МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу указывает, что отчетность по декларациям ООО "Галактика" представлялась в незначительных суммах. Однако действующее налоговое законодательство не обязывает Покупателя проверять надлежащее исполнение налоговой обязанности контрагентом. Конституционная обязанность каждого налогоплательщика платить законом установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции РФ) ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики" исполнена.

МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу был сделан вывод о неправомерном предъявлении заявителем вычетов по налогу на добавленную стоимость, основываясь на недостоверных, неполных сведениях (п.2.2.1 акта и решения N 02/232 от 18.07.2007, абзац 3 стр.8), не рассматривая заключенные договоры от 04.02.2003 и 04.02.2004 N 402 с ООО "Галактика", платежные поручения N 283, 318, 1092, 1613, 2113, 2637, 2638, 3059, 3100, 3779, 182, 325, где отражено, что получатель платежа - ООО "Галактика", ИНН 7826104278, а не организации ООО "Техмонтаж", ООО "Инвестэнерго", ООО "Меркурий", как указывает в схеме на стр.6 Решения МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу. Кроме того, во всех накладных N 208, 59, 90, 141, 176, 180, 190, 203, 223, 281, 309, 340 и счетах-фактурах N 208, 59, 90, 141, 176, 180, 189, 203, 223, 281, 309, 340 отражен адрес ООО "Галактика", указанный в учредительных документах и свидетельстве о постановке на налоговый учет: Санкт-Петербург, Вознесенский пр., д.55, лит.А, пом.З-н. Как предусмотрено п.4.1 договора N 402 от 04.02.2003 и N 402 от 04.02.2004 передача товара Покупателю (ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики") осуществляется со своего склада, что и отражается во всех путевых листах ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики": Санкт-Петербург, 22 линия, В.О.

Товар (мятное масло, бергамутое масло) используется заявителем в производстве пищевых ароматизаторов. Кроме того, товар должен соответствовать требованиям стандартов, показателям безопасности санитарно-гигиенических требований, что отражено в п.5.1 договора и в случае несоответствия он должен быть заменен. И, как следует из счетов-фактур, этот товар приобретался в Германии, о чем свидетельствует запись страна происхождения товара, также указана грузовая таможенная декларация, где Продавец в соответствии с Таможенным кодексом РФ при растаможивании товара оплачивает "входной НДС".

Данный товар принимался на учет и зарегистрирован в книге покупок: за период с 01.02.2004 по 29.02.2004 порядковый номер 432, 460; за период с 01.04.2004 по 30.04.2004 порядковый номер 1299, 1300; за период с 01.05.2004 по 31.05.2004 порядковый номер 1726, 1746; за период с 01.09.2004 по 30.09.2004 порядковый номер 3311, 3312, 3354, 3358, 3363, 3365; за период с 01.08.2004 по 31.08.2004 порядковый номер 2916, 2918, 2919; за период 01.01.2005 по 31.01.2005 порядковый номер 1231.

Следовательно, Заявителем выполнены требования п.1 ст. 172 НК РФ: налоговый вычет произведен на основании счетов-фактур, выставленных Продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия этих товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов -договора, накладной, приходного ордера о приемке товара, счета-фактуры.

Указанные налоговым органом в Решении N 02/31 от 18.07.2007 на стр.6 и 7 контрагенты не имеют никакого отношения к вышеупомянутым поставкам; в накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях указан только адрес Покупателя - ООО "Комбинат химико-пищевой ароматики" и Продавца - ООО "Галактика".

С учетом вышеизложенного, суд находит, что на основании п. 5, 6 ст. 169 НК РФ подписание счета-фактуры не директором ООО "Галактика", а другим лицом, не может быть положено в обоснование отсутствия у подписавшего документ лица соответствующих полномочий, поскольку МИ ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу данное обстоятельство не доказано (Протокол N 1 от 25.05.2007 допроса свидетеля Калиничева Д.И. не является доказательством достоверности).

На основании изложенного и в соответствии с п.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в счете-фактуре неполны, недостоверны и противоречивы.

При таких обстоятельствах, на основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Признать недействительным Решение N 02/232 от 18.07.2007 Межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу в части:

- установления факта неуплаты НДС в сумме 576 513 руб. и предложения уплатить указанную сумму (недоимку) в бюджет (п.2.1 Решения);

- установления обязанности налогоплательщика уплатить пени за несвоевременную уплату НДС (п.2 резолютивной части Решения) в сумме 239033 руб.;

- привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ (п.1 резолютивной части Решения) в сумме 115 302,60 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу в пользу заявителя 2000 рублей государственной пошлины.

На Решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления Решения в силу.

Судья

В.В.Захаров