Вопрос: Имеет ли физическое лицо, производившее в 2009 году расходы на свое обучение в Высшем учебном заведении на заочной форме обучения в сумме 130 000 руб., право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов, если других расходов, по которым могут быть получены социальные налоговые вычеты, в 2009 году не производилось? (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 2 апреля 2010 г.)

Вопрос: Имеет ли физическое лицо, производившее в 2009 году расходы на свое обучение в Высшем учебном заведении на заочной форме обучения в сумме 130000 руб., право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов, если других расходов, по которым могут быть получены социальные налоговые вычеты, в 2009 году не производилось?

Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 настоящей статьи. Если у налогоплательщика в течение года было несколько видов расходов (лечение, образование, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование), то налогоплательщик вправе сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, физическое лицо, оплатив обучение за себя, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в размере 120000 рублей.