Вопрос: Налогоплательщик оплатил дорогостоящее лечение своего несовершеннолетнего ребенка в медицинском учреждении за границей. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по расходам, связанным с оплатой дорогостоящего лечения? (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 13 апреля 2010 г.)

Вопрос: Налогоплательщик оплатил дорогостоящее лечение своего несовершеннолетнего ребенка в медицинском учреждении за границей. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по расходам, связанным с оплатой дорогостоящего лечения?

Ответ: Положениями пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.01 N 201.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Налогоплательщик оплатил лечение своего несовершеннолетнего ребенка, предоставленное не в медицинском учреждении Российской Федерации, как предусмотрено пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, а в медицинском учреждении за границей.  Учитывая изложенное, налогоплательщик не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ по расходам по оплате лечения своего несовершеннолетнего ребенка за границей.