Письмо Управления ФНС по Санкт-Петербургу N 18-10-02/05626@ "О направлении материала о земельном налоге"

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в связи с наступлением срока уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами - направляет информационный материал для использования в работе телефона справочной службы, размещения в компьютерах свободного доступа и районных СМИ.

Приложение: на 4 листах

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса

Л. Ф. Лыкова

Об уплате земельного налога

Законодательные акты, устанавливающие с 01.01.2006 порядок исчисления и уплаты земельного налога, ставки и льготы по налогу:

- Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации;

- Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнений в закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" (с изменениями и дополнениями).

Срок уплаты:

Уплата земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Санкт-Петербурга, производится по истечении налогового периода - календарного года. Срок уплаты земельного налога за 2008 год не позднее 1 апреля 2009 года (ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86).

Налоговые уведомления на уплату земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Санкт-Петербурга, направляются налоговыми органами Санкт-Петербурга в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 НК РФ).

Налоговая база:

Налоговой базой для исчисления земельного налога за 2008 год является кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01.01.2008 года, утвержденная Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432 "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге".

Налоговые ставки по земельному налогу:

Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 установлены следующие ставки земельного налога, применяемые при исчислении налога на территории Санкт-Петербурга:

- 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- 0,042 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Льготы по земельному налогу:

1. Пунктом 5 статьи 391 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

2. Пунктом 1 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 определен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

- граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

- члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

При этом льгота по уплате земельного налога предоставляется на один земельный участок на территории Санкт-Петербурга, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставляется при наличии второго участка.

Физическим лицам, относящимся к указанным категориям налогоплательщиков, необходимо самостоятельно представить документы, подтверждающие право на льготы, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.