Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты по доходам за 2010 год (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 1 февраля 2011 г.)

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты по доходам за 2010 год

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным налогоплательщиками в 2010 году, представляется по форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19383).

Физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальными предпринимателями), частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, налоговая декларация за 2010 год должна быть представлена по месту жительства не позднее 30 апреля 2011 года.

В случаях, когда последний день представления декларации падает на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (статья 6.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В 2011 году 30 апреля выходной день, поэтому в 2011 году последний день для подачи деклараций - 03.05.2011.

Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
(далее - Декларации)

В Декларации индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты отражают все доходы, полученные от осуществляемой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.

После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З.

Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам (13%, 30%, 35%, 9%, 15%).

Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты по доходам от осуществляемой деятельности обязательно заполняют лист В Декларации.

Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении страницы 001 титульного листа указывается:

1. Номер корректировки (при представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--";

2. отчетный налоговый период;

3. код налогового органа;

4. код категории налогоплательщика (в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения декларации):

- 720 для индивидуальных предпринимателей

- 730 для нотариусов

- 740 для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты

- 770 для глав крестьянских (фермерских хозяйств)

5. код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) (далее - код по ОКАТО), являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика.

Справка. Как узнать код ОКАТО.

Налогоплательщик может узнать код по ОКАТО в налоговом органе по месту учета или на сайтах ФНС России, УФНС России по Санкт-Петербургу.

В сервисе "Заполнить платежное поручение" необходимо поэтапно в интерактивном режиме ввести полный адрес, включающий все элементы (от региона до улицы, а в некоторых случаях - и номер дома). После ввода полного адреса на экране высветится строка с тремя показателями: код ИФНС, код ОКАТО, код ОКАТОМ. Значение показателя с аббревиатурой ОКАТОМ и будет значением кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого проживает налогоплательщик.

Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить налог в бюджет, при заполнении раздела 6 указывают ОКАТО, на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога.

Далее указывается Ф.И.О. налогоплательщика без сокращений, номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена Декларация, количество листов подтверждающих документов или их копий.

При заполнении страницы 002 титульного листа указывается статус налогоплательщика, место жительства налогоплательщика.

На странице Листа В Декларации налогоплательщик указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно. Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.

Порядок заполнения Декларации по форме 3-НДФЛ (пример)

В 2010 году индивидуальный предприниматель А. С. Петров осуществлял деятельность по общей системе налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ. В нашем примере индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю молочными продуктами.

Доходы, полученные в отчетном периоде, составили 181432000 рублей, а расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета 158900800 рублей. Сумма заявленных социальных налоговых вычетов 231000 руб. (сумма, уплаченная за свое обучение 52000 рублей; сумма страховых взносов, уплаченная по договору добровольного личного страхования 64000 рублей; сумма расходов по дорогостоящему лечению 115000 рублей).

В отчетном периоде предприниматель осуществлял деятельность с привлечением наемных работников по трудовым договорам.

К Декларации предпринимателем прилагаются:

- для получения социального налогового вычета:

- копии справки об оплате медицинских услуг, договора с медицинским учреждением об оказании дорогостоящего лечения, договора добровольного личного страхования, договора с образовательным учреждением на получение услуг образования, лицензии образовательного учреждения, или иного документа, подтверждающего статус учебного учреждения, платежных документов,

- а также налогоплательщик вправе приложить документы и реестр документов, подтверждающих затраты, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщику могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты при наличии соответствующих оснований.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 НК РФ.

Для расчета стандартных налоговых вычетов у лиц, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 НК РФ, сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данных доходов, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.

Согласно Книги учета доходов и расходов за январь 2010 года доход за минусом расходов составил 700000 рублей. Учитывая, что доход за январь превысил 40000 рублей, А. С. Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты и не заполняет лист Ж1.

На 2010 год ему были исчислены авансовые платежи в сумме 2210000 рублей, которые фактически были уплачены.

А. С. Петров, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год по месту жительства (статьи 227 и 229 НК РФ).

Индивидуальным предпринимателем Декларация может быть представлена лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении декларации представителем налогоплательщика к декларации должна быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

В нашем примере налогоплательщик заполняет страницы 001 и 002 титульного листа, разделы 1 и 6 Декларации, а также дополнительные Листы В и Ж2 Декларации.

Порядок заполнения Листа В
"Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" Декларации.

При заполнении Листа В Декларации налогоплательщики указывают:

- в пункте 1 "Вид деятельности" следующие показатели:

в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1-предпринимательская деятельность, 2-нотариальная деятельность, 3-адвокатская деятельность, 4-иная деятельность, носящая характер частной практики. В нашем примере - 1 (предпринимательская деятельность).

в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - в нашем примере 51.33.1

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, проставляют прочерк.

- в пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога". В нашем примере следующие показатели:

в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности - 181 432 000 рублей;

в подпункте 2.2 - общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета - 158 900 800 рублей. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций". При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов - 152200800 руб.;

в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда - 2100000 руб., указанная сумма повторяется в подпункте 2.2.3.1.;

в подпункте 2.2.4 - сумма прочих расходов - 4600000 руб.;

- в пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в подпункте 3.1 - общая сумма дохода, в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2;

в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2;

в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) - 2210000 руб.;

в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) - 2210000 руб.

Порядок заполнения Листа Ж2
"Расчет социальных налоговых вычетов" Декларации

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ А. С. Петров заявил социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательном учреждении в размере 52000 рублей.

В соответствии пп. 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ А. С. Петров заявил социальный налоговый вычет в размере 115 000 рублей по дорогостоящему лечению согласно выданной справки медицинского учреждения, в которой указан код "2".

Кроме того, налогоплательщиком был заключен договор добровольного личного страхования со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, по которому были уплачены суммы страховых взносов в размере 64 000 рублей.

При заполнении Листа 2 Декларации налогоплательщик указывает:

в п.п. 1.3 пункта 1 - сумму социального вычета по дорогостоящему лечению - 115 000 рублей.

в п.п. 1.4 - определяется итоговая сумма социальных вычетов по п. 1 - 115 000 руб.

в пп. 2.1 п. 2 - сумму, уплаченную налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение 52000 руб.

в пп. 2.3 п. 2 - сумму страховых взносов, уплаченную по договору добровольного личного страхования - 64000 рублей.

В пп. 2.7 п. 2 итоговая сумма социальных вычетов по п. 2 - 116000 рублей.

в п. 3 листа Ж2 производится расчет итоговой суммы социальных вычетов - 231000 рублей.

Порядок заполнения разделов 1 и 6 Декларации

После заполнения всех необходимых листов Декларации налогоплательщик А. С. Петров аполняет раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" Декларации.

Для заполнения использует итоговые показатели, отраженные на Листе В и на листах Ж1 и Ж2 Декларации.

Раздел 6 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/ возврату по всем видам доходов" Декларации заполняется налогоплательщиком в целях расчета итоговой суммы налога к доплате в бюджет - 719 056 рублей.

с указанием кода бюджетной классификации и кода по ОКАТО.

Внимание: КБК - 182 1 01 02022 01 1000 110

Приложение: Пример реестра документов

Реестр документов, прилагаемых к Декларации
и подтверждающих произведенные расходы в 2010 году

N	Наименование расходов	Сумма, руб.	Документ, подтверждающий оплату	Дата документа
1	Материальные расходы всего: в т.ч.	152200800
	Накладная от 12.01.2010 N5	8200000	Платежное поручение	12.01.10
	Накладная от 10.02.2010 N 81	11300000	Платежное поручение	10.02.10
	и т.д.
2	Расходы на оплату труда:
	Зарплата, вознаграждения, суммы ЕСН с фонда оплаты труда	2100000	Расчетно-платежные ведомости, раздел V Книги учета, платежные поручения	30.01.10 28.02.10 и т. д.
3	Прочие расходы всего:	4600000
	в т.ч.
	ЕСН, исчисленный и уплаченный с доходов предпринимателя; Арендные платежи по договору аренды Оплата услуг банка		Платежное поручение Платежное поручение Справка банка	12.07.10 13.10.10 16.01.2010 16.02.2010 и т.д. 15.01.2010
	Итого расходов:	158900800	22 листа
Подпись				дата