Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) по доходам 2010 года (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 4 апреля 2011 г.)

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) по доходам 2010 года (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 4 апреля 2011 г.)
Порядок заполнения Декларации

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) по доходам 2010 года

Физические лица, получившие доходы в 2010 году, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2011 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация). В случаях, когда последний день представления декларации падает на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (статья 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации). В 2011 году 30 апреля выходной день, поэтому в 2011 году последний день для подачи деклараций - 03 мая 2011 года.

Форма Декларации за 2010 год утверждена Приказом Минфина России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@, зарегистрирована в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19383.

Вниманию налогоплательщиков!

Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год, можно в автоматизированном режиме с помощью специальной программы "Декларация 2010".

Указанную программу можно также списать на магнитный носитель в Межрайонных инспекциях ФНС России по Санкт-Петербургу или в информационном центре Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, расположенному по адресу: Санкт-Петербург, Литейный проспект, д. 53.

В соответствии со статьями 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) Декларацию, обязаны представлять следующие налогоплательщики:

1. Физические лица - резиденты РФ, получившие доход от продажи личного имущества, находившегося в собственности менее трех лет.

2. Физические лица, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду (в наем).

3. Физические лица, получившие доход от источников выплаты, находящихся за пределами Российской Федерации.

4. Физические лица, получившие доход в виде выигрыша выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

5. Физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

6. Физические лица, получившие в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и не являющиеся членами семьи и (или) близкими родственниками одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

7. Физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

8. Физические лица, получившие доходы от продажи имущественных прав.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Кодекса.

Внимание! При представлении Декларации с нарушением срока к налогоплательщику применяется налоговая санкция в соответствии со статьей 119 Кодекса РФ.

Декларацию имеют право представить налогоплательщики, с целью получения имущественных и социальных налоговых вычетов.

Порядок заполнения Декларации

Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) состоит из 2-х страниц, содержит общие сведения о налогоплательщике. Декларант указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, код ОКАТО (место жительства (пребывания) налогоплательщика), общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату заполнения Декларации.

Справка. Как узнать код ОКАТО.

Налогоплательщик может узнать код по ОКАТО в налоговом органе по месту учета или на сайтах ФНС России, УФНС России по Санкт-Петербургу.

В сервисе "Заполнить платежное поручение" необходимо поэтапно в интерактивном режиме ввести полный адрес, включающий все элементы (от региона до улицы, а в некоторых случаях - и номер дома). После ввода полного адреса на экране высветится строка с тремя показателями: код ИФНС, код ОКАТО, код ОКАТОМ. Значение показателя с аббревиатурой ОКАТОМ и будет значением кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого проживает налогоплательщик.

Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить налог в бюджет, при заполнении раздела 6 указывают ОКАТО, на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога.

Внимание! Налогоплательщик лично подписывает каждый лист декларации. Если декларация представлена по доверенности законным представителем, то подписать каждый лист может законный представитель.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам (13%, 30%, 35%, 9%, 15%).

Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.

В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.

В Разделе 5 формы Декларации налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 15%.

Раздел 6 формы Декларации, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации.

В отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 формы Декларации Раздел 6 заполняется на отдельном листе.

Если по результатам расчетов в каком-либо из Разделов 1 - 5 формы Декларации определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду административно-территориального образования и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов. То есть, по каждому из заполненных Разделов 1 - 5 формы Декларации может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами ОКАТО.

Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Внимание! Налогоплательщик заполняет столько листов Раздела 6 сколько оснований для уплаты по разным ставкам (9%, 13%, 35%).

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%" формы Декларации заполняется на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются все источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист Г2 формы Декларации (далее - Лист Г2) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист Г3 формы Декларации (далее - Лист Г3) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета:

- профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса;

- профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;

- налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.

Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.

Лист Ж3 формы Декларации (далее - Лист Ж3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Рассмотрим заполнение Деклараций о доходах за 2010 год налогоплательщиками - физическими лицами на конкретных примерах:

Пример 1. При получении дохода от продажи квартиры и заявлении имущественного налогового вычета на приобретение жилья

Физическое лицо - Семенов С. С. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году доходы:

- от Городской больницы по трудовому договору, налоговым агентом предоставлен стандартный налоговый вычет Декларанту;

- от продажи квартиры гражданке Федоровой Т. Н.

Учитывая, что в 2010 году Декларант получил доход от продажи имущества (квартиры), при получении которого налогоплательщик обязан представить декларацию в соответствии со статьями 228, 229 Кодекса, последний день подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год - 03.05.2011.

В то же время в декларации Декларант заявил следующие налоговые вычеты:

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса по приобретению квартиры в размере 2000000 рублей на основании договора купли-продажи квартиры и свидетельства о государственной регистрации права от 15.03.2010;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры в сумме 1300000 рублей.

Для подтверждения налоговых вычетов Декларант к декларации приложил документы, подтверждающие понесенные расходы.

Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 05)

5. Приложение Е (стр. 006)

6. Приложение Ж1 (стр. 007)

7. Приложение И (стр.008)

Заполнение листа А "Доходы от источников
в Российской Федерации, облагаемые налогом
по ставке 13%" формы Декларации

Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

от Городской больницы в виде заработной платы в сумме 440000 рублей и от продажи квартиры Федоровой Т. Н. в сумме 1500000 рублей.

Заполнение листа Е "Расчет имущественных налоговых вычетов
по доходам от продажи имущества" формы Декларации

На листе Е Декларант указывает доход, полученный от продажи квартиры в размере 1500000 рублей, находившейся в собственности менее 3 лет.

Для расчета данного листа Декларант:

- заполняет пункт 1.1 подпункт 1.4.1 (код строки 070), подтверждающий полученный доход от продажи квартиры, и подпункт 1.4.2 (код строки 080); подтверждающий сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением в размере 1300000 рублей;

- указывает в пункте 4 (код строки 190) итоговую сумму вычетов в размере 1300000 рублей.

Заполнение листа Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов"
формы Декларации

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на соответствующий стандартный налоговый вычет, установлен статьей 218 Кодекса. По этому перечню, в зависимости от категории, к которой приравнен налогоплательщик, он вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом (3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.). Категория должна быть подтверждена соответствующим документом.

В соответствии со статьей 218 пунктом 1 подпунктом 3 Кодекса Декларант вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 рублей ежемесячно, при доходе, не превышающем 40000 рублей.

Для расчета стандартных налоговых вычетов данные берутся из справки формы 2-НДФЛ налогового агента, который предоставлял стандартные налоговые вычеты, пункт 4 Справки.

Для установления количества месяцев, в которых Декларант вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, заполняется пункт 1:

- в подпункте 1.1 (коды строк 010-020) сумма дохода указывается нарастающим итогом.

- в подпункте 1.2 (код строки 030) указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.

В пункте 2 Декларант производит расчет стандартных налоговых вычетов.

- в подпункте 2.3 (код строки 170) указывает стандартный налоговый вычет -400 рублей (1 месяц*400 руб. в справке подпункте 4.1 код вычета 103).

- в подпункте 2.8 (код строки 220) рассчитывается итоговая сумма стандартных налоговых вычетов (400 рублей).

Заполнение листа И "Расчет имущественного налогового
вычета, установленного пп.2 п. 1 ст. 220 Кодекса" формы Декларации

Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации при наличии дохода, облагаемого по ставке 13%.

При заполнении декларации в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, (далее-объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

Декларант приобрел квартиру на основании договора купли-продажи квартиры за 2300000 рублей, т. е. на 300000 рублей превышающих размер имущественного налогового вычета, предусмотренного действующим законодательством 2000000 рублей (статья 220 Кодекса).

В пункте 1 указываются сведения по объекту (квартире), по которой рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные Декларантом расходы.

Для этого в декларации Декларант заполняет следующие подпункты:

подпункт 1.1 (код строки 010) - наименование объекта - квартира;

подпункт 1.4 (код строки 040) - адрес нахождения квартиры: Санкт-Петербург, ул. Таврическая д. 5, кв. 255;

подпункт 1.6 (код строки 060) - дата регистрации права собственности -15.03.2010;

подпункт 1.9 (код строки 090) - доля в праве собственности - 1;

подпункт 1.10 (код строки 100) - год начала использования налогового вычета - 2010 год;

подпункт 1.11 (код строки 110) - сумма фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры, но не более 2000000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественного налогового вычета по приобретению квартиры:

подпункт 2.7 (код строки 230) - размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов: стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 218 Кодекса и имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, составляет 639600 рублей;

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "подпунктом 3 пункта 1 статьи 218"

подпункт 2.8 (код строки 240) - указывает сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемую к зачету в отчетном налоговом периоде составила 639600 рублей;

подпункт 2.10 (код строки 260) указывается остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, в сумме 1360400 рублей.

Для предоставления имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 Кодекса налогоплательщик прилагает к декларации следующие документы:

1. Договор купли-продажи квартиры;

2. Свидетельство о государственной регистрации права.

3. Платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению квартиры.

Далее заполняются Разделы 1, 6

В Разделе 6 "Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" Декларант указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182101 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,

- код по ОКАТО (код строки 030) - ОКАТО место проживания физического лица,

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 57148 руб.

Пример 2. Получение дохода от продажи транспортного средства и заявление социального налогового вычета

Физическое лицо - Иванов И. И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году следующие доходы:

- от образовательного учреждения (школа) по трудовому договору, налоговым агентом предоставлен стандартный налоговый вычет Декларанту;

- от продажи транспортного средства, срок владения которым менее 3-лет, гражданину Иванову С. С.

Учитывая, что в 2010 году Декларант получил доход от продажи транспортного средства, подлежащий обязательному декларированию в соответствии со статьями 228, 229 Кодекса, последний день представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год - 03.05.2011.

В то же время в декларации Декларант заявил следующие налоговые вычеты:

1. Социальные налоговые вычеты:

- предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса за свое обучение в СПбГУ в сумме 50000 рублей. Документы, подтверждающие статус образовательного учреждения (в частности, копию лицензии), платежные документы, подтверждающие фактические расходы за обучение, а также договор об оказании платных образовательных услуг, Декларант представил.

- предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса на лечение в сумме 70000 рублей. Платежные документы, справку медицинского учреждения с кодом услуги "1" со ссылкой на наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии с указанием его реквизитов; договор об оказании платных медицинских услуг, если заключался, Декларант представил.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса от продажи транспортного средства гражданину Иванову С. С. в установленном размере - 250000 рублей.

Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 05)

5. Приложение Е (стр. 006)

6. Приложение Ж1 (стр. 007)

7. Приложение Ж2 (стр.008)

Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а также на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

от образовательного учреждения (школы) в виде заработной платы в сумме 400000 рублей и от продажи транспортного средства Иванову С. С. в сумме 300000 рублей.

На листе Е Декларант указывает доход, полученный от продажи транспортного средства в размере 300000 рублей, находившегося в собственности менее 3 лет.

Для расчета данного листа Декларант:

- заполняет пункт 2.

В подпункте 2.1.1 пункта 2 (код строки 110), указывает полученный доход от продажи транспортного средства, в подпункте 2.1.2 (код строки 120) - сумму имущественного налогового вычета в размере 250000 рублей, в пункте 4 (строка 190) указывает итоговую сумму вычетов в размере 250000 рублей.

Заполнение листа Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов"
формы Декларации

Для расчета стандартных налоговых вычетов данные берутся из справки формы 2-НДФЛ налогового агента, который представлял стандартные налоговые вычеты, пункт 4 Справки.

- в подпункте 1.1 (коды строк 010-120) сумма дохода указывается нарастающим итогом.

- в подпункте 1.2 (код строки 130) указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.

В пункте 2 Декларант производит расчет стандартных налоговых вычетов.

в подпункте 2.3 (код строки 170) указывает стандартный налоговый вычет -400 рублей (1 месяц 400 руб. в справке подпункт 4.1 код вычета 103).

в подпункте 2.8 (код строки 220) рассчитывается итоговая сумма стандартных налоговых вычетов (400 рублей).

Заполнение листа Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов"
формы Декларации

В пункте 2 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса" (120000 руб.) Декларант:

- в подпункте 2.1 (код строки 050) указывает сумму 50000 рублей уплаченную за свое обучение;

- в подпункте 2.2 (код строки 060) указывает сумму 70000 рублей уплаченную за лечение;

- в подпункте 2.7 (код строки 110) указывает итоговую сумму пункта 2, 120000 рублей (50000+70000). Значение данного показателя не должно превышать 120000 руб.

В пункте 3 указывает итоговую сумму социальных налоговых вычетов 120000 рублей.

Все заявленные суммы подтверждены документально.

Далее заполняются Разделы 1, 6

В Разделе 6 "Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" Декларант указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020)- 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,

- код по ОКАТО (код строки 030) - ОКАТО по месту проживания физического лица.

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 9100 руб.

Пример 3. Получение доходов от продажи доли в уставном капитале организации, а также доходов, полученных в порядке дарения

Физическое лицо - Смирнов С. И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году следующие доходы:

- доход от продажи доли участия в уставном капитале организации гражданину Петрову В. С.;

- доход, полученный в порядке дарения недвижимости (квартиры) от Михайловой М. М., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При получении дохода от продажи имущественных прав, а также в порядке дарения не от близких родственников и (или) членов семьи, на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ. Для Декларанта последний день подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год - 03.05.2011.

В то же время в декларации Декларант заявил документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением долей в уставном капитале в сумме 50000 руб.

Для подтверждения налогового вычета Декларант к декларации приложил документы, подтверждающие понесенные расходы.

Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульные листы (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 05)

5. Приложение Д (стр. 006)

На этом листе отражаются все источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

- от продажи доли в уставном капитале гражданину Петрову В. С. в сумме 100000 рублей;

- полученный в порядке дарения недвижимости (квартиры) от гражданки Михайловой М. И. в сумме 1000000 рублей.

Заполнение листа Д
"Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных
п. 2,3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных
абзацем 2 пп.1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных
налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"
формы Декларации

Декларант заполняет пункт 4 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемая к вычету при продажи доли (ее части) в уставном капитале организации".

В пункте 4.1 (код строки 070) указывает доход в размере 100000 рублей полученный от Петрова В.С. от продажи доли в уставном капитале;

В пункте 4.2 (код строки 080) документально подтвержденные расходы в размере 50000 рублей, (но не более значения строки 070);

В пункте 6 (код строки 110) указывает общую сумму документально подтвержденных расходов в размере 50000 рублей.

Далее заполняются разделы 1, 6

В Разделе 6 "Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,

- код по ОКАТО (код строки 030) -ОКАТО по месту проживания физического лица.

- сумма, налога подлежащая уплате в бюджет (код строки 040) - 136500 руб.;

Пример 4. Получение доходов в виде выигрыша

В представленном примере физическое лицо - Петров Н. И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году доходы в виде выигрыша. При получении дохода в виде выигрыша налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ (в 2011 году последний день сдачи деклараций - 03 мая 2011 года)

При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 005)

Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил выигрыш, выплаченный организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), подлежащий налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

Петров Н. И. получил доход в виде выигрыша в размере 100000 руб. от ОАО "ТАЛИОН", ИНН/КПП 7808025538/784001001.

Учитывая, что налог на доходы физических лиц не был удержан, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.

Далее заполняются Разделы 1, 6

Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в Разделе 6 "Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13%

- код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040 - 13000.

Пример 5. Получение доходов от преподавательской деятельности (репетиторство)

В представленном примере физическое лицо - Петухова В.И. (далее - Декларант) находилась на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получила в 2010 году доходы в виде оплаты за репетиторство. При получении дохода, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ.

При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 005)

Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доход в виде оплаты за репетиторство, подлежащий налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

Петухова В. И. получила доход в виде оплаты за репетиторство в размере 125000 руб.

Далее заполняются Разделы 1, 6

- код бюджетной классификации (код строки 020)182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13%

- код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) - 16250.

Пример 6. Получение доходов, с которых налог на доходы физических лиц удержан не в полном объеме, а также при получении доходов от сдачи в наем жилья

В представленном примере физическое лицо - Сидоров Н. П. (далее-Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней в календарном году, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году доход, с которого не полностью удержан налог на доходы физических лиц. Кроме того, Сидоров Н. П. сдавал в наем квартиру и получил в 2010 году доход от Иванова П.И. в сумме 220000 руб.

При получении дохода, с которого не был удержан налог, налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ.

При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)

2. Раздел 1 (стр. 003)

3. Раздел 6 (стр.004)

4. Приложение А (13%) (стр. 005)

Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доход, выплаченный налоговым агентом, с которого не полностью удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:

Сидоров Н. П. получил доход от сдачи в аренду имущества в размере 450000 руб. от О0О "МЕРКУРИЙ", ИНН/КПП 7814142254/781401001. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по ставке 13% составляет 58500 руб., удержано налоговым агентом только 50000 руб.

Кроме того, Сидоров Н. П. получил доход в сумме 220000 руб. от Иванова П. И. от сдачи в найм квартиры, который он также должен отразить при заполнении листа А декларации.

Учитывая, что налог на доходы физических лиц был удержан не в полном объеме, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.

Далее заполняются Разделы 1, 6

В Разделе 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%", рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 37100 руб. (задолженность по расчету с ООО "МЕРКУРИЙ" - 8500 руб. и налог по доходу, полученному от сдачи в найм квартиры в размере 28600 руб. (220000* 0,13%=28600)).

Для суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, Декларант в Разделе 6 "Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,

- код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) - 37100.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.