Вопрос: Налогоплательщик, получая доходы, облагаемые по ставке 13%, не заявлял у работодателя право на получение стандартного налогового вычета на детей, предусмотренного ст. 218 Налогового кодекса РФ, с 2007 года по 2011 год. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться стандартным налоговым вычетом на основании декларации и за какие налоговые периоды? (Управление ФНС по г. Санкт-Петербургу, 14 марта 2012 г.)

Налогообложение доходов физических лиц

Вопрос: Налогоплательщик, получая доходы, облагаемые по ставке 13%, не заявлял у работодателя право на получение стандартного налогового вычета на детей, предусмотренного ст. 218 Налогового кодекса РФ, с 2007 года по 2011 год. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться стандартным налоговым вычетом на основании декларации и за какие налоговые периоды?

Ответ:

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя в следующих размерах:

- за 2009, 2010 - 1 000 рублей;

- за 2011 - 1000 рублей на первого ребенка, 1000 рублей - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Вместе с тем, в соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

Учитывая изложенное, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за получением стандартного налогового вычета, представив налоговые декларации только за 2009, 2010, 2011 годы.