Вопрос: Каким образом исчисляется срок нахождения в собственности квартиры, которую налогоплательщик получил в наследство после умершего родственника 16.02.2007 (свидетельство о государственной регистрации права на квартиру зарегистрировано 01.08.2008), а также возникает ли обязанность по представлению в налоговый орган декларации за 2011 год, в связи с продажей 10.12.2011 унаследованной квартиры?

Вопрос: Каким образом исчисляется срок нахождения в собственности квартиры, которую налогоплательщик получил в наследство после умершего родственника 16.02.2007 (свидетельство о государственной регистрации права на квартиру зарегистрировано 01.08.2008), а также возникает ли обязанность по представлению в налоговый орган декларации за 2011 год, в связи с продажей 10.12.2011 унаследованной квартиры?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На основании п. 2 ст. 218 Гражданского Кодекса РФ (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Пунктом 4 статьи 1152 ГК РФ предусмотрено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Днем открытия наследства согласно п. 1 ст. 1114 ГК РФ является день смерти гражданина. Дата смерти наследодателя 16.02.2007.

Таким образом, право собственности на наследственное имущество (квартиру) возникло у налогоплательщика с даты смерти наследодателя.

Учитывая изложенное, срок владения квартирой, полученной Вами в порядке наследования, исчисляется с 16.02.2007, т.е. квартира на момент продажи находилась в собственности налогоплательщика более трех лет.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ в статьи 217 и 228 Кодекса, у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, в том числе квартиры, отсутствует обязанность по представлению декларации по полученному доходу, при условии нахождения проданного имущества в собственности более трех лет.