В 1995-96 гг. одна из фирм ("А") оказывала услуги для "В", выставляя счета по их оплате без начисления НДС (т.е. только по стоимости самих услуг, что подтверждалось расчетом стоимости услуг), полагая что она имеет льготы, позволяющие оказывать услуги без начисления НДС.
В настоящее время, после аудиторской проверки, фирма "А" признала, что она не имела прав на вышеуказанные льготы, и выставила "В" измененные счета на услуги за 1995-96 г. с требованием доплатить разницу, равную сумме НДС.
Имеется ли какой-то временной срок (каким нормативным документом установлен), позволяющий фирме "А" требовать доплаты НДС с "В" учитывая, что НДС не начислялся на стоимость услуг самой фирмой "А" и она нанесла ущерб себе по своей воле?
Имеются ли основания (каким документом установлены) в случае, если фирма "А" взыщет с "В" разницу в сумме НДС, предъявить (зачесть) эту сумму "В" при расчетах с бюджетом, т.е. поменять налоговые декларации с учетом доплаты НДС по услугам, оказанным в 1995-96 гг?
Существуют ли какие-то сроки по возможному изменению деклараций?
Законодательными, иными нормативными актами каких-либо специальных сроков, в течение которых одно юридическое лицо может требовать от другого юридического лица возмещения суммы налогов, уплачиваемых при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги), не установлено. Думается, в таких случаях следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, устанавливающими сроки исковой давности, в частности нормами главы 12 "Исковая давность" ГК РФ, по которым общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Что касается возможности предъявить к зачету уплаченный продавцу сумму НДС на основании предъявленного им требования, можно сказать следующее. Согласно пункту 21 Инструкции ГНС РФ N 39 не предъявляется к зачету или возмещению НДС по расчетам (налоговым декларациям), представленным налогоплательщиком по истечении трехгодичного срока начиная с первого числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету НДС по материальным ценностям, но не был включен налогоплательщиком в налоговую декларацию. При этом законодательными и нормативными актами по налогу на добавленную стоимость сроки изменения налоговых деклараций не установлены. Таким образом, по состоянию на май месяц 1998 года может быть принят к зачету уплаченный НДС по приобретенным услугам, не включенный в налоговые декларации с мая 1995 года.
С.И.Комаров
Эксперт-аудитор
ЗАО "Авто-аудит"
16 февраля 1998 года
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Ответ на вопрос дан специалистами компании Акционерное общество "Авто-Аудит" 129041, г. Москва, проспект Мира, 52/1, офис 30
т. 288-18-92, 288-35-14, т/ф 284-39-95