Решение Арбитражного суда Рязанской области от 27 июля 2009 г. N А54-2799/2009С5 Поскольку ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на прибыль организаций, Межрайонной ИФНС России правомерно принято в двухмесячный срок решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (извлечение)

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 27 июля 2009 г. N А54-2799/2009С5
(извлечение)

Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Р" (г. Рязань) к Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области (г. Рязань)

о признании незаконными требования от 15.12.2008 г. N 94742 и решения от 26.01.2009 г. N 16406

при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

от ответчика - С.Л.Л., специалист 1 разряда юридического отдела, доверенность от 11.01.2009 г. N 03-27/6, служебное удостоверение.

установил: В Арбитражный суд Рязанской области обратилось закрытое акционерное общество "Р" с заявлением о признании незаконными: - требования Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области об уплате налога от 15.12.2008 г. N 94742 в сумме 120057 руб.;

- решения Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области от 26.01.2009 г. N 16406 о взыскании налога в размере 120057 руб.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился. В соответствии со статьями 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд счел возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанного лица, участвующего в деле, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном статьями 121, 122 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель ответчика в судебном заседании требование заявителя отклонил.

Из материалов настоящего дела следует, что 27.10.2008 г. закрытое акционерное общество "Р" представило в Межрайонную ИФНС России N 2 по Рязанской области налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года с исчисленной суммой, подлежащей уплате в федеральный бюджет, 135925 руб. и, в бюджет субъекта Российской Федерации, 365952 руб. (л.д. 34-38).

Закрытое акционерное общество "Р" задекларированные суммы налога на прибыль организаций в указанные бюджеты (в установленный срок до 28.09.2008 г.) уплатило не в полном объеме.

В связи с этим, 22.12.2008 г. Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области в адрес закрытого акционерного общества "Р" (г. Рязань, ул. Л., д. 52) направлено требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 (л.д. 18), которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (по сроку уплаты 28.11.2008 г.) в сумме 32515 руб. и по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации (по сроку уплаты 28.11.2008 г.) в сумме 87542 руб. Всего на общую сумму 120057 руб.

В требовании об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области установлен срок для исполнения до 11.01.2009 г. (л.д. 18).

В установленный срок, в добровольном порядке вышеназванное требование закрытым акционерным обществом "Р" не исполнено.

Данное обстоятельство послужило основанием для принятия 26.01.2009 г. Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области в отношении закрытого акционерного общества "Р" решения N 16406 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках (л.д. 17). Данное решение направлено в адрес закрытого акционерного общества "Р" (г. Рязань, ул. Л., д. 52) - 06.02.2009 г. (л.д. 43).

В этот же день, Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области в ФЗАО "Г" в г. Рязани (г. Рязань, ул. С., д. 23) направлены инкассовые поручения N 41661, N 41662 на общую сумму 120057 руб. (л.д. 44-45).

10.02.2009 г. требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 (л.д. 39) было исполнено закрытым акционерным обществом "Р" и сумма недоимки перечислена в бюджет, в связи с чем, вышеуказанные инкассовые поручения Межрайонной ИФНС N 2 по Рязанской области были отозваны.

Закрытое акционерное общество "Р", не согласившись с требованием Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области об уплате налога от 15.12.2008 г. N 94742 и решением Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области от 26.01.2009 г. N 16406, обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив представленные материалы настоящего дела, заслушав доводы представителя ответчика, Арбитражный суд Рязанской области считает, что заявленное закрытым акционерным обществом "Р" требование не подлежит удовлетворению. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и соответствующих пеней, а также ссылку на положения закона о налогах. которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требованием об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставлением налогоплательщику требования, при наличии у него недоимки, начинается процедура принудительного исполнения налоговой обязанности, детально регламентированная в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Представленными материалами настоящего дела подтверждено, что 27.10.2008 г. закрытое акционерное общество "Р" представило в Межрайонную ИФНС России N 2 по Рязанской области налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 г. с исчисленной суммой налога к уплате в федеральный бюджет - 135925 руб. и в бюджет субъекта Российской Федерации - 365952 руб.

Закрытое акционерное общество "Р" исчисленные суммы названного налога в соответствующие бюджеты (срок 28.11.2008 г.) уплатило не в полном объеме, в связи с чем сформировалась недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 32515 руб. и, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 87542 руб. Всего на общую сумму 120057 руб.

Доказательств обратного заявитель арбитражному суду не представил.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций Налоговым кодексом Российской Федерации установлен не позднее 28.10.2008 г. (статьей 287 Налогового кодекса Российской Федерации), следует признать, что Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 (л.д. 18) выставлено в пределах трехмесячного срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указание в оспариваемом требовании установленного законодательством о налога и сборах срока уплаты налога (сбора) 28.11.2008 г., по утверждению представителя ответчика является технической опечаткой, в связи с чем, по мнению суда, не влечет недействительность требования об уплате налога при наличии действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога в срок до 28.10.2008 г.

Довод заявителя о том, что у общества не имелось реальной возможности в срок, указанный в требовании исполнить его, так как оно было получено по почте в срок, не позволяющий исполнить его до вынесения обжалуемого решения, арбитражный суд считает несостоятельным.

Из текста оспариваемого заявителем требования следует, что Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области установлен срок для добровольной уплаты налогоплательщиком сумм недоимки по налогам -11.01.2009 г. (л.д. 39).

Данное требование направлено в адрес закрытого акционерного общества "Р" (г. Рязань, ул. Л., д. 52) заказным письмом за N 39000008671952 - 22.12.2008 г., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 41).

Представленный в материалы настоящего дела ответ Рязанского почтамта от 07.07.2009 г. свидетельствует о том, что указанное заказное письмо получено закрытым акционерным обществом "Р" - 22.12.2008 г.

О получении корреспонденции в названный срок свидетельствует также экземпляр требования об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 (л.д. 18), представленный в материалы дела заявителем, на котором непосредственно имеется отметка закрытого акционерного общества "Р" о получении корреспонденции 22.12.2008 г.

Следовательно, налогоплательщик имел реальную возможность уплатить (с 22.12.2008 г. по 11.01.2009 г.) имеющуюся у него недоимку по налогу на прибыть в срок установленный в требовании (до 11.01.2009 г.).

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках в порядке и сроки, предусмотренные данной статьей.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 названной статьи определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При этом решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поскольку требование об уплате налога по состоянию на 15.12.2008 г. N 94742 в добровольном порядке закрытым акционерным обществом "Р" не исполнено, Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято в двухмесячный срок решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 26.01.2009 г. N 16406 (л.д. 42). Данное решение направлено в адрес заявителя заказным письмом - 06.02.2009 г., что подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д. 43).

При таких обстоятельствах, арбитражный суд пришел к выводу, что нарушений процедуры выставления требования об уплате налога по состоянию от 15.12.2008 г. N 94742 и принятия решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 26.01.2009 г. N 16406, Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области не допущено.

Иных доводов, подтверждающих заявленные требования, закрытым акционерным обществом "Р" не приведено.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу представитель Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области пояснил, что недоимку по налогу на прибыль в размере 120057 руб. закрытое акционерное общество "Р" погасило только 10.02.2009 г., исполнив требование об уплате налога от 15.12.2008 г. N 94742. В связи с чем, вышеуказанные меры принудительного взыскания в отношение общества прекращены.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, заявленные требования закрытого акционерного общества "Р" являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Согласно части 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд решает вопросы о сохранении действия мер по обеспечению иска или об отмене обеспечения иска.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 08.06.2009 г. по делу N А54-2799/2009 С5 (л.д. 3-5) заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины в размере 1000 руб. за принятие обеспечительных мер до вступления в законную силу судебного акта по делу N А54-2799/2009 С5 и приняты обеспечительные меры по приостановлению действия требования N 94742 об уплате налога, сбора пени штрафа от 15.12.2008 г. и решения N 16406 о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 26.01.2009 г.

Арбитражный суд считает необходимым отменить обеспечительные меры, принятые по вышеуказанному определению арбитражного суда.

При принятии заявления закрытого акционерного общества "Р" к производству арбитражного суда была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины до вступления в законную силу судебного акта по делу N А54-2799/2009 С5.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина за подачу заявления и заявления о принятии обеспечительных мер в общей сумме 5000 руб. относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. В удовлетворении требований закрытого акционерного общества "Р" о признании незаконными требования Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области требования Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области об уплате налога от 15.12.2008 г. N 94742 в сумме 120057 руб. и решения Межрайонной ИФНС России N 2 по Рязанской области от 26.01.2009 г. N 16406 о взыскании налога в размере 120057 руб., отказать.

2. Отменить обеспечительные меры, принятие определением Арбитражного суда Рязанской области от 08.06.2009 г. по делу N А54-2799/2009С5.

3. Взыскать с закрытого акционерного общества "Р", расположенного по адресу: г. Рязань, ул. Л., д. 52 (основной государственный регистрационный номер 1026201265177), в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 5000 руб.

4. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.