Решение Арбитражного суда Рязанской области от 28 августа 2009 г. N А54-3154/2008С4 Поскольку налогоплательщиком правомерно применена ставка 0,1% при исчислении земельного налога, так как земли, занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции относятся к землям сельскохозяйственного назначения, суд признал решение Межрайонной ИФНС России о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, недействительным (извлечение)

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 28 августа 2009 г. N А54-3154/2008С4
(извлечение)

ГАРАНТ:

Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17 февраля 2010 г. по делу N А54-3154/2008-С4 настоящее решение оставлено без изменения

Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания секретарем, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "В"

к Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, на стороне заявителя - Рязанская районная Дума

о признании решения недействительным

при участии в судебном заседании:

от заявителя: С.Ю.А. - директор, протокол собрания участников, паспорт;

от ответчика: И.С.В. - представитель по доверенности от 10.08.2009, паспорт;

от третьего лица: заявил о рассмотрении в его отсутствие;

установил: ООО "В" (далее по тексту общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области (далее по тексту налоговый орган ) о признании недействительным решения N 1787дсп от 16.06.2008 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением по делу от 14.11.2008 г. (т. 1 л.д. 136) заявление общества удовлетворено в полном объеме в связи с тем, что суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом порядка привлечения общества к ответственности, установленного ст. 101 НК РФ.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 06.02.2009 г. (т. 2 л.д. 26) решение оставлено в силе.

Постановлением суда кассационной инстанции от 04.06.2009 г. (т. 2 л.д. 59) решение суда первой инстанции, постановление апелляционной инстанции отменены, дело направлено на новое рассмотрение. При этом суд кассационной инстанции пришел к выводу о соблюдении налоговым органом установленного ст. 101 НК РФ порядка привлечения налогоплательщика к ответственности.

При новом рассмотрении дела обществом заявление поддержано

В обоснование заявления общество ссылается на то, что фактически земельные участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании, используются в сельскохозяйственных целях и поэтому при исчислении земельного налога правомерно применена налоговая ставка 0,1%.

Представитель налогового органа заявление отклонил как необоснованное, ссылаясь на соответствие решения закону.

Третье лицо согласно ранее представленному в дело отзыву считает заявление общества обоснованным.

С согласия сторон в порядке, установленном ч. 4 ст. 137 АПК РФ, судом завершено рассмотрение дела в предварительном заседании, дело рассмотрено в судебном заседании.

Из материалов дела следует: согласно Уставу (т. 1 л.д. 31) ООО "В" осуществляет сбор и переработку павших животных, производство мясокостной муки, переработку и реализацию сельхозпродукции.

Постановлением Главы Администрации Рязанского района от 06.09.2001 г. N 492 (т. 1 л.д. 94) обществу предоставлены земельные участки с кадастровыми номерами 62:15:04 09 09:0001 площадью 3,0719 га, 62:15:04 09 16:0001 площадью 5,6345 га, 62:15:04 09:0002 площадью 0,67 га, расположенные в п. Листвянка Рязанского района Рязанской области для организации производства.

В качестве объекта права, согласно свидетельствам о регистрации от 10.10.2001 г., 11.10.2001 г. (т. 1 л.д. 24-29) указаны земельные участки, расположенные на землях промышленности и транспорта.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2007 г. (т. 1 л.д. 89), представленной обществом в налоговый орган 29.01.2008 г.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено необоснованное применение обществом пониженной ставки 0,1% по земельному налогу, о чем составлен акт от 14.05.2008 N 866 (т. 1 л.д. 68).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области принято решение от 16.06.2008 года N 1787 дсп (т. 1 л.д. 13) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм земельного налога (с учетом положений ст.ст. 112, 114 НК РФ) в размере 40 000 руб., а также заявителю предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 402140 руб.

Не соглашаясь с данным решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, третьего лица арбитражный суд находит заявление общества подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 391 Кодекса налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В силу п. 2 ст. 394 Кодекса допускается установление представительными органами муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

Пунктом 2 ст. 77 ЗК РФ установлено, что в составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Согласно п. 1 ст. 78 ЗК РФ земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, в том числе хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, иными коммерческими организациями.

Решением Рязанской районной Думы от 20.10.2005 г. N 186 (т. 1 л.д. 8) установлены налоговые ставки в размере 0,1% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно письмам Главы муниципального образования - Рязанский муниципальный район, Председателя Рязанской районной Думы от 18.01.2008 г. N 10 (т. 1 л.д. 11), Администрации Рязанского муниципального района от 14.04.2008 г. N 1106 (т. 1 л.д. 12), Управления сельского хозяйства Рязанского муниципального района от 02.07.2008 г. N 120 (т. 1 л.д. 23) используемые обществом "В" земельные участки с кадастровыми номерами 62:15:04 09 09:0001 площадью 3,0719 га, 62:15:04 09 16:0001 площадью 5,6345 га, 62:15:04 09:0002 площадью 0,67 га являются землями сельскохозяйственного назначения, на них расположены здания и сооружения, обеспечивающие хранение и переработку трупов павших животных и биологических отходов, т.е. деятельность по первичной переработке сельскохозяйственной продукции (продукции животноводства).

В соответствии с письмом Администрации Рязанского муниципального района от 14.04.2008 г. N 1106 при принятии постановления о предоставлении земельных участков от 06.09.2001 г. N 492 категория земель от вида деятельности не устанавливалась, поскольку это не имело значения для налогообложения.

Постановлением Главы Администрации Рязанского муниципального района от 20.10.2008 г. N 896 (т. 1 л.д. 106) внесены изменения в постановление от 06.09.2001 г. N 492 о предоставлении обществу земельных участков, а именно п. 1 дополнен после слов "для организации производства" словами "хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции"

Распоряжением Правительства Рязанской области от 08.12.2008 г. N 718-р (т. 3 л.д. 22) предоставленные обществу земельные участки с кадастровыми номерами 62:15:04 09 09:0001 площадью 3,0719 га, 62:15:04 09 16:0001 площадью 5,6345 га, 62:15:04 09:0002 площадью 0,67 га переведены из категории земель промышленности, транспорта в категорию земель сельскохозяйственного назначения для организации производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Соответствующие изменения внесены в кадастровые паспорта земельных участков (т. 3 л.д. 14-19), категория земель указана - земли сельскохозяйственного назначения.

Согласно письму Министерства сельского хозяйства и продовольствия Рязанской области от 26.06.2009 г. N 2178/05-13 (т. 3 л.д. 23) ООО "В" в соответствии со ст. 1 Закона Рязанской области от 27.11.1996 г. является организацией, обслуживающей сельское хозяйство, и входит в агропромышленный комплекс Рязанской области. Предоставленные земельные участки использовались обществом для хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции (в соответствии с разрешенным видом использования). В соответствии с п. 2 ст. 77 ЗК РФ фактически являются землями сельскохозяйственного назначения.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 01.03.2005 г. по делу N А54-5210/2004 (С18) (т. 1 л.д. 128) установлено, что ООО "В" по виду деятельности присвоен код ОКОНХ - 22300, согласно общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства коду 22300 соответствуют - другие организации, обслуживающие сельское хозяйство.

На основании изложенного, арбитражный суд пришел к выводу, что с момента предоставления земельные участки использовались обществом в целях осуществления уставной деятельности - хранение и переработка сельскохозяйственной продукции. В соответствии с п. 2 ст. 77 Земельного кодекса Российской Федерации земли, занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции относятся к землям сельскохозяйственного назначения, в связи с этим налогоплательщиком правомерно применена ставка 0,1% при исчислении земельного налога.

Вопрос о распределении госпошлины по заявлению решен при первоначальном рассмотрении дела. Подлежит возврату госпошлина по заявлению о принятии обеспечительных мер.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Решение Межрайонной ИФНС России N 6 по Рязанской области от 16.06.2008 г. N 1787 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении ООО "В", проверенное на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признать недействительным.

Обязать Межрайонную ИФНС России N 6 по Рязанской области устранить допущенные в связи с принятием решения от 16.06.2008 г. N 1787 дсп нарушения прав и законных интересов ООО "В", расположенного по адресу: Рязанская область, Рязанский район, п. Листвянка.

2. Возвратить из дохода федерального бюджета ООО "В" госпошлину 1000 руб., уплаченную платежным поручением от 21.08.2008 г. N 417.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.